Υπάρχουν τρεις διαφορετικοί τύποι διαδικασιών ελέγχου: επιλογή δεδομένων, επικύρωση αξιοπιστίας και επιβεβαίωση σχετικότητας. Η επιλογή των διαδικασιών που χρησιμοποιούνται συνήθως εξαρτάται από τον τύπο του ελέγχου, το εύρος και το επίπεδο εσωτερικού ελέγχου. Ως διαδικασία ελέγχου ορίζονται οι συγκεκριμένες δοκιμές που πραγματοποιεί ο ελεγκτής κατά τη συγκέντρωση των απαιτούμενων αποδεικτικών στοιχείων για την αξιολόγηση της επίτευξης των στόχων του ελέγχου.
Ο πρωταρχικός σκοπός ενός ελέγχου είναι συνήθως η αξιολόγηση του επιπέδου συμμόρφωσης με εσωτερικές και εξωτερικές πολιτικές, η ταυτότητα της αποτελεσματικότητας των εσωτερικών ελέγχων και η παροχή έκθεσης σε εξωτερικό και εσωτερικό κοινό. Υπάρχει μια ποικιλία διαφορετικών τύπων ελέγχου, από οικονομικά έως υγεία και ασφάλεια. Ο σκοπός των διαδικασιών ελέγχου, ωστόσο, παραμένει ο ίδιος.
Συνήθως, η μέθοδος που χρησιμοποιείται για την επιλογή των δεδομένων εξαρτάται από τα χαρακτηριστικά των ίδιων των δεδομένων. Για δεδομένα συναλλαγών που είναι διαθέσιμα ηλεκτρονικά, χρησιμοποιείται συνήθως ένα πρόγραμμα τυχαίας επιλογής. Μπορεί να είναι πολύ σημαντικό η επιλογή δεδομένων να είναι τυχαία σε μια συγκεκριμένη ταξινόμηση δεδομένων. Για παράδειγμα, ένας έλεγχος της ολοκλήρωσης της έκθεσης ασφάλειας σε μια τριετία πρέπει να περιλαμβάνει την τυχαία επιλογή των αναφορών που κατατέθηκαν καθ ‘όλη τη διάρκεια της περιόδου και όχι μια σειρά διαδοχικών αναφορών που κατατέθηκαν σε σύντομο χρονικό διάστημα.
Η επικύρωση της αξιοπιστίας των δεδομένων απαιτεί τυπικά μια σειρά διαδικασιών ελέγχου που επικεντρώνονται στην παρακολούθηση της αρχικής πηγής των δεδομένων, στον προσδιορισμό του ποιος δημιούργησε τα αρχικά δεδομένα και πώς ολοκληρώθηκαν. Είναι σημαντικό να χρησιμοποιήσετε μια ανεξάρτητη μέθοδο επαλήθευσης, κατά προτίμηση μια μέθοδο που δεν μπορεί να τροποποιηθεί για να αποδείξει ότι τα δεδομένα είναι αξιόπιστα. Αυτός ο τύπος πληροφοριών ονομάζεται ίχνος ελέγχου και χρησιμοποιείται για να αποδείξει ποιος είχε πρόσβαση στα δεδομένα και πότε.
Ένας αποτελεσματικός έλεγχος συνήθως επικεντρώνεται σε συγκεκριμένες εργασίες ή τομείς λειτουργίας. Δεν είναι ευκαιρία να εξερευνήσετε ενδιαφέρουσες πληροφορίες ή να αναζητήσετε πιθανά πρότυπα συμπεριφοράς. Μία από τις σημαντικότερες διαδικασίες ελέγχου από εποπτικής πλευράς είναι η συνάφεια. Όλα τα δεδομένα που συλλέγονται και οι δοκιμές που πραγματοποιούνται πρέπει να σχετίζονται άμεσα με το πεδίο του ελέγχου.
Οι δεξιότητες που απαιτούνται συνήθως για τη διενέργεια ελέγχου περιλαμβάνουν προσοχή στη λεπτομέρεια, ακρίβεια και πλήρη κατανόηση των επιχειρηματικών κανόνων και απαιτήσεων. Οι έλεγχοι των οικονομικών καταστάσεων πρέπει να διενεργούνται από αδειούχο λογιστή που έχει ολοκληρώσει πρόγραμμα πιστοποίησης. Οι ελεγκτές που εργάζονται σε άλλους τομείς, όπως η ασφάλεια στο χώρο εργασίας ή η τεχνολογία πληροφοριών, έχουν συνήθως σημαντική εκπαίδευση και εμπειρία σε αυτούς τους τομείς. Οι δεξιότητες γραπτής επικοινωνίας είναι συνήθως πολύ σημαντικές, καθώς οι ελεγκτές υποχρεούνται να παρέχουν γραπτή έκθεση στο τέλος της διαδικασίας ελέγχου.
SmartAsset.