Προκειμένου να υπολογιστεί η απόσβεση της επένδυσης σε ακίνητα, είναι σημαντικό να γνωρίζετε την ταξινόμηση της ωφέλιμης ζωής για αυτό το ακίνητο. Η απόσβεση είναι μια μέτρηση της μείωσης της αξίας ενός περιουσιακού στοιχείου με την πάροδο του χρόνου λόγω χρήσης ή φθοράς. Για φορολογικούς σκοπούς, η ωφέλιμη ζωή των περιουσιακών στοιχείων μπορεί να βρεθεί σε πίνακες αποσβέσεων που εκτυπώνονται από τις κρατικές φορολογικές αρχές. Στις Ηνωμένες Πολιτείες, αυτή η αρχή είναι η Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων (IRS).
Ο υπολογισμός της απόσβεσης της επένδυσης σε ακίνητα επιτρέπει ένα φορολογικό πλεονέκτημα που μπορεί να διεκδικήσει ο επενδυτής σε ακίνητα έναντι του εισοδήματός του από επενδύσεις. Το πραγματικό ποσό που μπορεί να διεκδικηθεί θα εξαρτηθεί από το ποσό που καταβάλλεται για το ακίνητο, το είδος του ακινήτου και τη μέθοδο απόσβεσης που χρησιμοποιείται. Ένας επενδυτής δεν μπορεί να αφαιρέσει ολόκληρο το κόστος του ακινήτου κατά το έτος αγοράς. Δεδομένου ότι το ακίνητο θα είναι χρήσιμο για αρκετά χρόνια, και επομένως θα παράγει εισόδημα με την πάροδο του χρόνου, το κόστος κατανέμεται στην ίδια χρονική περίοδο.
Στις Ηνωμένες Πολιτείες, οι περισσότερες επιχειρηματικές αποσβέσεις υπολογίζονται χρησιμοποιώντας το Τροποποιημένο Σύστημα Επιταχυνόμενης Ανάκτησης Κόστους, γνωστό και ως MACRS. Το IRS παρέχει πληροφορίες σχετικά με την κατηγορία ανάκτησης και την περίοδο ανάκτησης ενός ακινήτου ή την ωφέλιμη ζωή και τις επιτρεπόμενες μεθόδους απόσβεσης. Τα ενοίκια κατοικιών και οι εμπορικές κατασκευές είναι δύο κύριες ταξινομήσεις αποσβέσεων. Οι περίοδοι απόσβεσης επενδύσεων σε ακίνητα για ενοικιαζόμενα ακίνητα κατοικιών είναι 27.5 έτη και η περίοδος για εμπορικά κτίρια είναι 39 έτη.
Σύμφωνα με το σύστημα MACRS, η μόνη μέθοδος απόσβεσης που μπορεί να χρησιμοποιηθεί είτε για ενοικίαση κατοικιών είτε για εμπορικά κτίρια είναι η σταθερή απόσβεση. Αυτό σημαίνει ότι η συνολική επιτρεπόμενη απόσβεση της επένδυσης σε ακίνητα ή το κόστος επένδυσης θα διαιρεθεί ισόποσα κατά τη διάρκεια της φορολογητέας ζωής του περιουσιακού στοιχείου. Η βάση ή το ποσό που επενδύεται στο περιουσιακό στοιχείο είναι το κόστος της επένδυσης σε ακίνητα συν τις προμήθειες διακανονισμού, όπως αφηρημένες αμοιβές, προμήθειες εγγραφής και ασφάλιση τίτλων.
Το ακίνητο πρέπει να χρησιμοποιείται σε επιχειρηματική δραστηριότητα ή δραστηριότητα παραγωγής εισοδήματος για να επιτρέπεται η απόσβεση. Καθώς η απόσβεση των επενδύσεων σε ακίνητα διεκδικείται κάθε χρόνο, η βάση ή η αξία του περιουσιακού στοιχείου μειώνεται κατά το ποσό της ετήσιας επιτρεπόμενης απόσβεσης. Αυτό ισχύει για κάθε έτος ζωής του περιουσιακού στοιχείου, ανεξάρτητα από το αν ο φορολογούμενος αξιώνει πραγματικά το πλήρες ποσό που επιτρέπεται.
Κατά τον υπολογισμό της απόσβεσης επενδύσεων σε ακίνητα, μόνο το επενδυτικό κόστος που ισχύει για τα κτίρια μπορεί να αποσβεστεί και όχι το κόστος της γης στην οποία βρίσκονται τα κτίρια. Η γη δεν μπορεί να αποσβεστεί γιατί δεν εξαντλείται ή φθείρεται όπως οι κατασκευές ή άλλα περιουσιακά στοιχεία. Ωστόσο, το κόστος προετοιμασίας γης, όπως η διαμόρφωση του εδάφους, μπορεί να αποσβεστεί εάν σχετίζεται με αποσβέσιμα ακίνητα και μπορεί να καθοριστεί μια ζωή για αυτά.