Baza de cost reprezintă valoarea unui activ sau a unui alt element în scopuri fiscale. Determinarea bazei de cost depinde de articolul în cauză și de cantitatea de informații implicate. De exemplu, baza de cost se poate referi la un activ fizic vândut pentru fier vechi sau la investiții vândute de un investitor, în funcție de articolul în cauză. Câteva moduri de determinare a bazei de cost includ activele ajustate pentru amortizare, FIFO (primul intrat, primul ieșit) și costul mediu al investițiilor. Contabilii trebuie să respecte legile și standardele de contabilitate în vigoare atunci când revizuiesc baza de cost.
Activele trec în registrul contabil al unei companii la costul său istoric. Amortizarea este o cifră contabilă care reprezintă utilizarea elementului, rezultând o cheltuială de corelare în contul de profit și pierdere. Determinarea bazei de cost pentru activ provine din prețul istoric plus orice îmbunătățiri minus amortizarea corespunzătoare. Companiile care calculează ele însele aceste cifre probabil trebuie să solicite unui contabil să revizuiască procesul. Acest lucru asigură că compania nu suportă nicio obligație fiscală suplimentară atunci când vinde sau elimină aceste articole pe piața liberă.
Investițiile au o metodă sau metode diferite pentru determinarea bazei de cost. În unele cazuri, un investitor poate cumpăra mai multe acțiuni sau alte articole la costuri diferite. Baza de cost la momentul impozitării depinde apoi de valoarea articolelor rămase la îndemână la un moment dat. Aici, fie metoda FIFO, fie metoda costului mediu va fi adecvată. Investitorii pot alege, cel mai probabil, metoda care va funcționa cel mai bine pentru situația în cauză atunci când stabilesc baza de cost.
FIFO se aplică de obicei la evaluarea stocurilor. Totuși, investitorii pot folosi conceptul pentru a determina baza de cost. Folosind această metodă, investitorul deduce mai întâi acțiunile achiziționate atunci când vinde bucăți de stoc. Prin urmare, acțiunile achiziționate ulterior constituie baza de cost atunci când sunt luate ca cifră agregată. Acest lucru duce adesea la cel mai mare cost de bază dacă acțiunea cumpărată ultima a costat cel mai mult, deși poate funcționa și invers dacă prețul acțiunii a fost mai mic în timpul achizițiilor ulterioare.
Metodele costului mediu pentru determinarea bazei de cost sunt oarecum diferite de metoda FIFO. Aici, o persoană fizică sau o companie adună toate achizițiile dintr-o investiție sau alt articol. Apoi, împărțirea costului total la cantitatea totală dă un cost pe unitate. Înmulțirea oricăror articole vândute cu costurile pe unitate și scăderea acestora din valoarea inițială totală oferă baza de cost. Pentru investiții, pot fi necesare ajustări pentru împărțirea acțiunilor, dividendele sau alte distribuții atât pentru metoda bazată pe costul mediu, cât și pentru metoda FIFO.