Alocația de epuizare este o deducere fiscală permisă în Statele Unite de legile fiscale federale pentru întreprinderile care extrag, produc sau vând zăcăminte naturale, cum ar fi petrol, gaze, minerale sau lemn. Ideea din spatele acestei alocații este că proprietarilor unor astfel de companii ar trebui să li se acorde stimulente fiscale pentru a ispăși epuizarea resurselor care are loc în funcționarea afacerii.
În prima jumătate a secolului al XX-lea, Congresul SUA a adoptat legi care permit alocația de epuizare ca o modalitate de a stimula investițiile în eforturile cu risc ridicat. Această deducere poate fi calculată fie prin metoda epuizării costurilor, fie prin metoda procentului, în funcție de tipul de industrie și de alegerea proprietarilor de afaceri.
Folosind al 16-lea amendament la Constituția SUA, care nu permite guvernului să impoziteze capitalul, ca bază, Congresul SUA a creat indemnizația de epuizare în Revenue Act din 1913. În 1926, deducerile procentuale au fost adăugate legii pentru a stimula în continuare deținerea unor mărfuri precum petrolul, gazele și mineralele. Ceea ce a început ca o modalitate de a stimula acele industrii riscante a devenit curând un avantaj fiscal profitabil pentru cei din aceste industrii.
Deoarece aceste industrii necesită adesea mai mulți proprietari ai unei singure afaceri, deducerea alocației de epuizare poate fi împărțită. Cei care nu dețin exclusiv întreprinderi de depozite naturale, dar pot pretinde un interes economic în afacere, fie prin deținerea unui contract de închiriere, fie prin drepturi de redevențe, pot fi eligibili pentru deducerea de epuizare. Astfel de prevederi se regăsesc de obicei în contractele pertinente.
Una dintre cele două metode de calculare a alocației de epuizare este metoda de epuizare a costurilor. În această metodă, cunoscută și sub denumirea de amortizare, indiferent de banii pe care un proprietar îi scufundă în investiție, este suma care este eligibilă pentru a fi dedusă. De exemplu, o plată de 5 milioane USD pentru un contract de retragere a petrolului ar duce la o deducere fiscală de 5 milioane USD. Metoda de reducere a costurilor este deosebit de utilă noilor afaceri.
În metoda procentului, numită și metoda statutară, proprietarii au dreptul la un procent din venitul brut realizat de afacere. Această metodă de alocație pentru epuizare poate fi deosebit de profitabilă pentru întreprinderile înființate, deoarece acestea pot continua să colecteze deducerea chiar și după ce au recuperat toate costurile inițiale. Rata procentului și disponibilitatea metodei procentuale depind de tipul de industrie și de legile care le guvernează.