Costul bazat pe activitate este o teorie contabilă care implică atribuirea tuturor costurilor afacerii fiecărui produs sau serviciu individual furnizat. Acest tip de costing este observat cel mai frecvent în sectorul de producție, unde există o gamă largă de produse care sunt create în același timp. Scopul acestui tip de costing este de a avea o metodă de evaluare a costului total pentru crearea și vânzarea unui anumit produs. Aceste costuri sunt împărțite în două domenii: costuri indirecte și costuri directe.
Costurile indirecte sunt de obicei considerate costuri generale. Costurile trebuie suportate pentru ca afacerea să funcționeze, dar nu contribuie direct la produsul final pe care îl vinde afacerea. Exemple de costuri indirecte sunt personalul administrativ, software-ul de contabilitate, utilitățile și chiria.
Costurile directe pot fi urmărite direct la produsul realizat. Valoarea costurilor directe alocate unui anumit produs se bazează pe utilizarea efectivă a acelei mărfuri. De exemplu, într-o brutărie comercială, costurile directe pentru o linie de brioșe cu morcovi includ costurile făinii, zahărului și morcovilor. Cantitatea de făină și zahăr necesară efectiv pentru a face brioșele este utilizată pentru a determina alocarea costurilor.
În calcularea costurilor bazate pe activitate, calcularea costurilor directe și alocarea fiecărei linii de produse diferite este o chestiune destul de simplă. Pentru fiecare comandă plasată pentru consumabile, se notează cantitatea necesară pentru fiecare linie de produse. Costurile sunt apoi împărțite, pe baza cererii efective de aprovizionare și taxate către diferite centre de cost din sistemul contabil.
Același proces este urmat pentru vânzări. Toate vânzările sunt înregistrate pentru fiecare linie de produse, iar veniturile din vânzări sunt alocate centrului de cost, ca element de venit. Acest lucru permite managerului de produs să ruleze rapoarte simple pentru a determina dacă produsul este profitabil sau nu.
Complexitatea acestui model contabil este legată de costurile indirecte. Partea din costurile generale pe care ar trebui să o percepă fiecare produs poate fi definită pe baza unei game largi de opțiuni. Unele firme folosesc procente, altele se uită la profitabilitate, stadiul ciclului de viață al produsului sau alte metode. Deoarece costurile sunt indirecte, nu există o modalitate ușoară de a determina exact ce proporție din aceste resurse este utilizată pentru a susține un anumit produs sau linie de produse. Acesta este scopul calculării costurilor bazate pe activitate.
Cunoscută inițial sub numele de contabilitatea costurilor, contabilii ar folosi procente generale pentru a aloca cheltuielile generale. În cadrul costurilor bazate pe activitate, diferite măsuri sunt utilizate pentru a împărți o unitate sau resurse mari în unități mai mici care pot fi alocate unor sarcini sau produse specifice. De exemplu, costurile cu personalul pentru mecanicii de întreținere pot fi dificil de alocat, deoarece timpul lor este împărțit.
Cu costuri bazate pe activitate, mecanicul înregistrează ora de începere și de sfârșit de fiecare dată când lucrează la o mașină. Timpul efectiv petrecut lucrând la mașină, împreună cu tariful orar pentru mecanic, permit contabililor să determine costurile de întreținere a mașinii pentru unitate. Este important de reținut că tariful orar trebuie să includă costurile beneficiilor angajatorului, precum și concediile plătite.