Taxa pe valoarea adăugată, uneori cunoscută pur și simplu ca TVA sau taxă pe bunuri și servicii, este o formă de taxă de consum care este adesea impusă asupra majorității produselor de consum. Un impozit de acest tip este considerat un impozit indirect, prin aceea că încasarea impozitului are loc nu cu o singură entitate, ci în diferite puncte de-a lungul procesului de producție și distribuție. Cota de impozitare depinde de cât de mult crește valoarea unui produs în timpul fiecărei etape a procesului de producție. În timp ce fiecare consumator care achiziționează un produs în timpul proceselor de producție și distribuție este obligat să plătească o taxă pe valoarea adăugată pentru produs, toți contribuabilii, cu excepția consumatorului final, pot fi eventual rambursați pentru TVA. În acest fel, doar consumatorul care cumpără produsul ultimul, și nu îl vinde altcuiva, plătește taxa TVA fără posibilitatea de rambursare.
Caracteristici comune
Înțelegerea modului în care funcționează o taxă TVA implică recunoașterea faptului că orice produs va trece printr-un număr de etape sau faze în timpul procesului de fabricație, precum și în timpul distribuției. Impozitarea are loc în fiecare dintre aceste etape, pe baza teoriei conform căreia produsul are o anumită valoare adăugată pe măsură ce acesta trece prin proces. Orice impozite deja evaluate și plătite sunt deduse din valoarea atribuită, ceea ce creează un efect de cascadă pe măsură ce produsul continuă să se deplaseze prin procesul de producție. În cele din urmă, reziduul final al taxei TVA este plătit de consumatorul care achiziționează și utilizează bunul sau serviciul final.
În esență, pe lângă taxele plătite la achiziționarea de bunuri, în cadrul unui sistem de TVA, orice valoare adăugată pe care cumpărătorul inițial o câștigă prin vânzarea ulterioară a produsului este impozitată și atunci când produsul este vândut. De exemplu, dacă un producător cumpără fire de la un producător și le transformă în pulovere, acesta are valoare adăugată acelui produs. Producătorul, la rândul său, vinde puloverele unui comerciant cu amănuntul. Producătorul inițial trebuie să plătească TVA atunci când vinde firele către producător, un procent din diferența dintre ceea ce a cumpărat materiile prime și prețul la care a vândut firele.
Atunci când producătorul vinde puloverele, plătește TVA pe diferența dintre prețul pentru care a cumpărat firele și prețul la care a vândut produsele finite, dar este de obicei creditat pentru taxa deja plătită de producător. In momentul in care comerciantul vinde marfa i se crediteaza taxele platite atat de producator cat si de producator din TVA-ul datorat. Toate aceste taxe sunt de obicei transferate către consumator în prețul final.
Un sistem de TVA este o parte comună a structurilor fiscale ale multor națiuni, în special în Europa. Cu taxele evaluate în fiecare fază a procesului de producție, este important ca fiecare furnizor implicat în proces să calculeze și să plătească corect taxa pe valoarea adăugată. De exemplu, o companie care produce suc de fructe ar plăti un TVA, dar rata acestora poate fi redusă de suma taxelor plătite de ferma care a produs fructele crude. Ca rezultat, nicio entitate nu plătește în cele din urmă toate taxele asociate cu ciclul de producție; mai degrabă, consumatorul final plătește cea mai mare parte din impozit, deoarece contribuabilii anteriori sunt cel mai probabil eligibili pentru o rambursare.
Argumente pro şi contra
Unii au pus la îndoială impactul schemei taxei pe valoarea adăugată asupra economiei generale. Deși nu există nicio îndoială că procesul generează venituri care pot fi folosite în mod adecvat de către guverne, există o anumită îngrijorare că impunerea taxei în fiecare etapă a producției creează o povară pentru furnizori și producători care, în cele din urmă, le poate minimiza capacitatea de a se extinde. operațiuni, angajează angajați suplimentari și contribuie direct la sănătatea economiei. Susținătorii taxei notează că efectul în cascadă al structurii fiscale face exact invers, făcând posibilă împărțirea poverii fiscale cu toți cei implicați în procesul de producție, și nu doar cu entitatea care deține și vinde produsul final.