În contabilitate, metoda directă este o modalitate de a prezenta situații de flux de numerar, arătând modul în care numerarul a fost primit și utilizat în afacere într-o anumită perioadă de timp. Este un raport standardizat, care prezintă informații despre numerar care nu sunt disponibile în alte tipuri de rapoarte financiare. Această declarație este importantă pentru bancheri și investitori, precum și pentru oricine este interesat de aplicațiile de numerar ale unei afaceri. Situațiile fluxurilor de numerar în SUA pot fi întocmite folosind metoda directă sau metoda indirectă.
Conform ambelor metode, situațiile fluxurilor de numerar sunt clasificate în trei secțiuni: numerar din activități de exploatare, activități de investiții și activități de finanțare. Sub fiecare secțiune, există rânduri care rezumă informațiile. În cadrul activităților de investiții, aceasta ar putea include achiziționarea de valori mobiliare, în timp ce în cadrul activităților de finanțare, ar putea include emisiunea de acțiuni. Diferențele dintre metodele directe și indirecte afectează doar secțiunea tranzacții cu numerar din activități operaționale; celelalte două secțiuni rămân aceleași în oricare dintre metode.
Metoda directă arată istoricul numerarului, de la soldul de început până la soldul final, clasificate în clase majore de încasări și plăți de numerar operaționale. Elementele care nu sunt numerar, cum ar fi cheltuielile cu amortizarea, sunt excluse. Articolele găsite de obicei prin metoda directă sunt plățile către angajați, chiria și numerarul primit de la clienți. Fluxurile de numerar prin metoda directă sunt ușor de înțeles, deși identificarea tuturor tranzacțiilor cu numerar poate deveni o povară pentru multe întreprinderi.
Metoda indirectă este mai ușor de compilat, dar informațiile furnizate nu sunt la fel de ușor de analizat ca în metoda directă. În loc să ofere informații clare cu privire la utilizarea numerarului, metoda indirectă reconciliază venitul net cu soldul de numerar. Sunt raportate scăderi și creșteri în anumite conturi, în locul claselor majore de încasări și plăți. Elementele fără numerar sunt prezentate ca elemente de reconciliere, inclusiv amortizarea. Elementele care pot fi găsite prin această metodă sunt orice creștere a conturilor de încasat, o creștere a stocurilor și o scădere a conturilor de plătit.
Pentru a obține informațiile pentru utilizarea metodei directe, toate tranzacțiile cu numerar trebuie clasificate și rezumate. Plățile sunt sortate în funcție de tipul de cheltuială, iar depozitele sunt, de asemenea, sortate după tip și sunt considerate ca intrări de numerar. Transferurile de numerar între conturi sunt ignorate. Fiecare linie din secțiunea activități de exploatare corespunde unei tranzacții de numerar rezumate clasificate. În mod tradițional, primul element rând din activitățile de exploatare conform acestei metode este numerarul de la clienți – numerarul care intră.