Στις Ηνωμένες Πολιτείες, μια φορολογική δήλωση καταπιστεύματος είναι μια δήλωση που πρέπει να υποβληθεί για ένα καταπίστευμα και είναι ξεχωριστή από τη δήλωση ενός ατόμου. Η επιστροφή εμπιστοσύνης θα επηρεάσει την προσωπική επιστροφή επειδή δημιουργεί μια φόρμα που ονομάζεται K-1 που θα δείχνει εισόδημα που θα πρέπει να συμπεριληφθεί στην επιστροφή του ατόμου. Υπάρχουν, λοιπόν, δύο διακριτές και ξεχωριστές φορολογικές δηλώσεις: μία για το καταπίστευμα και μία για το άτομο. Στις Ηνωμένες Πολιτείες, αυτή η δήλωση υποβάλλεται στο Έντυπο 1041 και ο προσωπικός φόρος υποβάλλεται στο Έντυπο 1040.
Ένα καταπίστευμα είναι μια ξεχωριστή οντότητα από το άτομο που υποβάλλει δήλωση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Πιθανότατα είναι οι δικαιούχοι που θα χρειαστεί να αντιμετωπίσουν τα έσοδα που λαμβάνουν από το καταπίστευμα. Η φορολογική δήλωση καταπιστεύματος, επομένως, θα πρέπει να υποβληθεί πριν από τη δήλωση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων του δικαιούχου, ώστε να έχει τα στοιχεία K-1.
Βασικά, ένα καταπίστευμα είναι μια ξεχωριστή οντότητα που υπόκειται σε φόρο εισοδήματος που έχει συσταθεί για τον έλεγχο των περιουσιακών στοιχείων. Υπάρχουν τέσσερις απαιτήσεις για ένα καταπίστευμα: παραχωρητής, περιουσιακά στοιχεία, διαχειριστής και ένας ή περισσότεροι δικαιούχοι. Τα περιουσιακά στοιχεία σε ένα καταπίστευμα διαχειρίζονται ένα ανεξάρτητο πρόσωπο, που ονομάζεται διαχειριστής, για λογαριασμό του δικαιούχου ή των δικαιούχων του καταπιστεύματος.
Ο παραχωρητής είναι το πρόσωπο που ιδρύει αρχικά το καταπίστευμα και παραδίδει τα περιουσιακά στοιχεία στο καταπίστευμα. Τα περιουσιακά στοιχεία μπορεί να είναι ακίνητα, προσωπική περιουσία, χρήματα, μετοχές ή χρεόγραφα ή οτιδήποτε μπορεί να έχει αξία. Δικαιούχοι είναι άτομα που θα επωφεληθούν ή θα λάβουν πληρωμές από το καταπίστευμα. Καταπιστευματοδόχος είναι το άτομο που ελέγχει τα περιουσιακά στοιχεία καταπιστεύματος και διανέμει αυτά τα περιουσιακά στοιχεία ή τα κέρδη στους δικαιούχους.
Απαιτείται να καταβάλλονται φόροι σε οποιοδήποτε εισόδημα προέρχεται από περιουσιακά στοιχεία καταπιστεύματος. Μια φορολογική δήλωση καταπιστεύματος στις Ηνωμένες Πολιτείες υποβάλλεται στο έντυπο 1041. Ο διαχειριστής ή ο καταπιστευματοδόχος είναι αυτός που είναι υπεύθυνος για την υποβολή της δήλωσης. Το φορολογητέο εισόδημα θα εμφανίζεται στο έντυπο Κ-1 που θα δημιουργηθεί και θα δοθεί στους μεμονωμένους δικαιούχους.
Πριν ετοιμαστεί μια φορολογική δήλωση καταπιστεύματος, ο διαχειριστής ή ο καταπιστευματοδόχος πρέπει να καθορίσει το ακαθάριστο εισόδημα για το καταπίστευμα. Αυτό γίνεται με τρόπο παρόμοιο με τον υπολογισμό των ατομικών φόρων εισοδήματος. Πολλές από τις εκπτώσεις και τις πιστώσεις που επιτρέπονται στην επιστροφή ενός ατόμου μπορούν επίσης να χρησιμοποιηθούν σε μια φορολογική δήλωση καταπιστεύματος. Επιπλέον, σε ένα καταπίστευμα επιτρέπεται έκπτωση για το ποσό που διανέμεται στους δικαιούχους. Οποιοδήποτε εισόδημα διανέμεται από το καταπίστευμα στο άτομο θα φορολογείται στη δήλωση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων του ατόμου.
Οι δύο κύριοι τύποι καταπιστεύματος είναι τα ανακλητά και τα αμετάκλητα καταπιστεύματα. Ένα ανακλητό καταπίστευμα, που μερικές φορές ονομάζεται ανακλητό έμπιστο, ισχύει κατά τη διάρκεια της ζωής του παραχωρητή. Ο παραχωρητής μπορεί ανά πάσα στιγμή να ανακαλέσει ή να αλλάξει τις οδηγίες ή τη μορφή του καταπιστεύματος. Τα αμετάκλητα καταπιστεύματα δεν μπορούν να αλλάξουν και συχνά δημιουργούνται ως μια μορφή φορολογικού σχεδιασμού και προγραμματισμού περιουσίας για την προστασία περιουσιακών στοιχείων από τη φορολόγηση της περιουσίας ενός ατόμου όταν πεθάνει. Το μεγαλύτερο μέρος της εμπιστοσύνης που μπορεί να ανακληθεί θα μετατραπεί αυτόματα σε ένα αμετάκλητο καταπίστευμα όταν ο παραχωρητής πεθάνει.