Η έρευνα και ανάπτυξη (Ε & Α) είναι μια φάση τεχνολογικής ανάπτυξης που ενέχει αυξημένο κίνδυνο για τις επιχειρήσεις σε σύγκριση με το κόστος παραγωγής για καθιερωμένα προϊόντα. Ωστόσο, είναι μια απαραίτητη δραστηριότητα για να συνεχιστεί η τεχνολογική και ιατρική πρόοδος. Για ορισμένες επιχειρήσεις, οι συνεχιζόμενες δραστηριότητες Ε & Α είναι απαραίτητες για τη συνεχή ευημερία. Σε μια προσπάθεια ενθάρρυνσης και υποστήριξης των νέων εξελίξεων, πολλές κυβερνήσεις προσφέρουν πίστωση έρευνας και ανάπτυξης τόσο για τους φόρους ατομικών όσο και για τους φόρους επιχειρήσεων.
Για φορολογικούς σκοπούς, η πίστωση διαφέρει από την έκπτωση. Η έκπτωση φόρου είναι μια δαπάνη που αφαιρείται από το εισόδημα πριν από τον υπολογισμό της φορολογικής υποχρέωσης. Για παράδειγμα, εάν ένα άτομο ή επιχείρηση έχει προσαρμοσμένο ακαθάριστο εισόδημα (AGI) 50,000 δολαρίων ΗΠΑ (USD) και κρατήσεις 15,000 δολαρίων ΗΠΑ, οι αφαιρέσεις αφαιρούνται από την AGI για τον προσδιορισμό του φορολογητέου εισοδήματος και της φορολογικής υποχρέωσης. Αντίθετα, η φορολογική πίστωση είναι μείωση της φορολογικής υποχρέωσης, οπότε αν η φορολογική υποχρέωση είναι $ 5,000 USD και υπάρχει πίστωση έρευνας και ανάπτυξης $ 1,500 USD, τότε οι φόροι μειώνονται σε $ 3,500 USD.
Στις Ηνωμένες Πολιτείες, η ομοσπονδιακή κυβέρνηση προσφέρει πίστωση έρευνας και ανάπτυξης για τεχνολογικές δραστηριότητες Ε & Α σε πολλές εφαρμογές, όπως η ενεργειακή ανάπτυξη, η ιατρική πρόοδος και η ανάπτυξη γενόσημων συνταγογραφούμενων φαρμάκων. Τα γενόσημα φάρμακα είναι το βιοϊσοδύναμο φαρμάκων που έχουν ήδη εγκριθεί από την Υπηρεσία Τροφίμων και Φαρμάκων (FDA) και έχουν ληγμένη πατέντα. Αυτή η γενική πίστωση για τα φάρμακα δεν ισχύει για την ανάπτυξη νέων φαρμάκων. Ο φορολογικός κώδικας των ΗΠΑ προσφέρει μια ποικιλία επιλογών για τον τρόπο εφαρμογής της πίστωσης και όποιος πληροί τις προϋποθέσεις για την πίστωση έρευνας και ανάπτυξης θα πρέπει να τον υπολογίσει χρησιμοποιώντας όλες τις μεθόδους για να μάθει ποια θα είναι πιο συμφέρουσα.
Οι ΗΠΑ δεν προσφέρουν γενικά πιστώσεις για την ανάπτυξη νέων φαρμάκων, καθώς οι νόμοι περί διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας επιτρέπουν στις φαρμακευτικές εταιρείες να έχουν αποκλειστικά δικαιώματα σε οποιαδήποτε φάρμακα που παράγουν για αρκετά μεγάλο χρονικό διάστημα για να ανακτήσουν τα έξοδα Ε & Α και να πραγματοποιήσουν κέρδος. Υπάρχει, ωστόσο, η τάση οι εταιρείες να αναλαμβάνουν μόνο φαρμακευτική έρευνα για ασθένειες που είναι αρκετά ευρέως διαδεδομένες ώστε οι κίνδυνοι να μην ανακτήσουν τα έξοδά τους είναι αμελητέοι. Ως αποτέλεσμα, μπορεί να επιχειρηθεί μικρή έρευνα για να βρεθούν θεραπείες για σπάνιες ασθένειες ή καταστάσεις. Στις ΗΠΑ, μια σπάνια ασθένεια ορίζεται ως μια κατάσταση που επηρεάζει 200,000 άτομα ή λιγότερο στη χώρα ή μια ασθένεια που επηρεάζει περισσότερους από 200,000 ανθρώπους, αλλά για την οποία δεν είναι λογικό να αναμένεται από την εταιρεία να ανακτήσει τα έξοδά τους. Για την υποστήριξη αυτού του είδους της έρευνας, αναπτύχθηκε μια ειδική πίστωση έρευνας και ανάπτυξης, που ονομάζεται πίστωση ορφανών φαρμάκων.
Ορισμένες πολιτείες εντός των ΗΠΑ προσφέρουν επίσης πίστωση έρευνας και ανάπτυξης για ορισμένες καθορισμένες δραστηριότητες. Για παράδειγμα, στο Κολοράντο είναι διαθέσιμη πίστωση φόρου εισοδήματος Ε & Α για τους φορολογούμενους που επενδύουν σε ερευνητικές και πειραματικές δραστηριότητες σε μία από τις επιχειρηματικές ζώνες του κράτους. Μια επιχειρηματική ζώνη είναι μια οικονομικά καταθλιπτική περιοχή, η οποία έχει οριστεί από το κράτος, για την οποία παρέχεται ειδική φορολογική μεταχείριση σε εταιρείες που θα βοηθήσουν στην ανάπτυξη επιχειρήσεων και στη δημιουργία θέσεων εργασίας σε αυτόν τον τομέα.
Εκτός από τις ΗΠΑ, προσφέρεται πίστωση έρευνας και ανάπτυξης από την Αυστραλία, την Αυστρία, τον Καναδά, τη Γαλλία, τη Γερμανία, την Ιρλανδία, το Μεξικό, τις Κάτω Χώρες, τη Νέα Ζηλανδία, τη Νότια Αφρική και το Ηνωμένο Βασίλειο. Σε ορισμένες περιπτώσεις, δεν πρόκειται για πιστώσεις, αλλά λαμβάνουν τη μορφή ειδικής έκπτωσης ή επιταχυνόμενης μεθόδου απόσβεσης κεφαλαιουχικών επενδύσεων που πραγματοποιούνται για σκοπούς Ε & Α, ενώ οι χώρες προσφέρουν πραγματική πίστωση που εφαρμόζεται στη φορολογική υποχρέωση. Σε ορισμένες περιοχές, όπως ο Καναδάς, οι πιο ελκυστικές πιστώσεις πηγαίνουν στις μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις. Οι πρόσφατες φορολογικές αλλαγές στη Γαλλία είχαν ως αποτέλεσμα η χώρα αυτή να προσφέρει μερικές από τις καλύτερες πιστώσεις Ε & Α για μεγάλες εταιρείες. Άλλες χώρες, όπως η Βραζιλία, δεν προσφέρουν εθνική πίστωση έρευνας και ανάπτυξης, αλλά διαθέτουν πιστώσεις Ε & Α διαθέσιμες σε κρατικό ή επαρχιακό επίπεδο.
SmartAsset.