Η εναλλακτική ημερομηνία αποτίμησης είναι μια νομική έννοια που χρησιμοποιείται για τον καθορισμό των ομοσπονδιακών φόρων ακίνητης περιουσίας. Αναφέρεται σε μια επιλογή για τους κληρονόμους να έχουν φορολογική εκτίμηση των περιουσιακών στοιχείων της κληρονομιάς έξι μήνες μετά το θάνατο ενός ατόμου αντί να χρησιμοποιούν την αξία από τη στιγμή του θανάτου τους. Αυτό μπορεί να εξοικονομήσει φόρο, ιδιαίτερα εάν τα περιουσιακά στοιχεία έχουν μειωθεί σημαντικά σε αξία.
Όταν κάποιος πεθαίνει και αφήνει μια περιουσία αρκετά πολύτιμη ώστε να καταβάλλεται ομοσπονδιακός φόρος περιουσίας, υπάρχει μια ποικιλία περιουσιακών στοιχείων που πρέπει να αποτιμηθούν. Αυτά περιλαμβάνουν το υπόλοιπο τραπεζικών λογαριασμών, επενδυτικών λογαριασμών και λογαριασμών συνταξιοδότησης. Άλλα σχετικά περιουσιακά στοιχεία περιλαμβάνουν την αγοραία αξία των μετοχών που κατείχε ο αποθανών μεμονωμένα και όχι μέσω λογαριασμού μεσιτείας. Πρέπει επίσης να εκτιμηθεί η αξία της ακίνητης περιουσίας και άλλων περιουσιακών στοιχείων.
Η ενότητα 2032 του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων ορίζει τους κανόνες σχετικά με τον τρόπο με τον οποίο αυτές οι αποτιμήσεις πρέπει να γίνονται σε σχέση με μια συγκεκριμένη ημερομηνία. Αυτή η ενότητα είναι επίσης επίσημα γνωστή ως Τίτλος 25, Υπότιτλος Β, Κεφάλαιο 11, Υποκεφάλαιο Α, Μέρος III. Οι σχετικοί κανόνες προστέθηκαν από το IRS κατά τη δεκαετία του 1930 ως απάντηση στη Μεγάλη Ύφεση. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι ορισμένοι κληρονόμοι βρίσκονταν σε μια κατάσταση όπου περιουσιακά στοιχεία, όπως οι μετοχές, μειώνονταν τόσο δραστικά, ώστε μέχρι τον υπολογισμό του φόρου ακίνητης περιουσίας, τα περιουσιακά στοιχεία δεν ήταν καν αρκετά πολύτιμα για να καλύψουν τον φόρο, πράγμα που σημαίνει ότι οι κληρονόμοι ολοκληρώθηκαν σε χειρότερη οικονομική κατάσταση. αποτέλεσμα του πένθους.
Οι κανόνες επιτρέπουν στον εκτελεστή της περιουσίας, γνωστό και ως προσωπικός εκπρόσωπος, να επιλέξει μεταξύ της χρήσης της ημερομηνίας θανάτου και της εναλλακτικής ημερομηνίας αποτίμησης. Η τελευταία είναι η ημερομηνία έξι μήνες μετά την ημερομηνία θανάτου. Μπορεί να επιλεγεί μόνο όπου θα μειώσει τη συνολική φορολογική υποχρέωση.
Υπάρχουν ορισμένοι περιορισμοί στη χρήση της εναλλακτικής ημερομηνίας αποτίμησης. Το ένα είναι ότι είναι μια πρόταση όλα ή τίποτα. Αυτό σημαίνει ότι εάν χρησιμοποιηθεί, τότε όλα τα περιουσιακά στοιχεία πρέπει να αποτιμώνται στην αξία τους κατά την ημερομηνία αυτή, ακόμη και αυτά που έχουν αυξηθεί σε αξία από την ημερομηνία θανάτου. Ένας άλλος περιορισμός είναι ότι εάν κάποιο από τα περιουσιακά στοιχεία έχει πωληθεί μεταξύ της ημερομηνίας θανάτου και της εναλλακτικής ημερομηνίας αποτίμησης, πρέπει να αποτιμηθεί στην τιμή πώλησής τους, ανεξάρτητα από την ημερομηνία κατά την οποία πωλήθηκαν. Τέλος, οι τόκοι που έχουν συγκεντρώσει τα περιουσιακά στοιχεία κατά τη διάρκεια του εξαμήνου πρέπει να συμπεριλαμβάνονται στα ποσά εκτίμησης.