Επιβάλλεται φόρος ακαθάριστων εσόδων στο συνολικό εισόδημα μιας επιχείρησης, ανεξάρτητα από την πηγή. Ευνοείται από τους πολιτικούς επειδή συνήθως αποφέρει σημαντικά ποσά εσόδων με φαινομενικά χαμηλούς συντελεστές, επικρίνεται από οικονομολόγους και αναλυτές πολιτικής επειδή ασκεί μεγάλη επιρροή στην αγορά, δεν είναι διαφανές και τελικά θα μετατοπίσει ένα δυσανάλογο ποσό του φόρου επιβαρύνουν τις εταιρείες υψηλού όγκου και χαμηλού κέρδους. Στις Ηνωμένες Πολιτείες, λίγες πολιτείες επιβάλλουν αυτόν τον φόρο, αλλά η έννοια αναβιώνει περιοδικά και επανεξετάζεται από κράτη που επιδιώκουν να ενισχύσουν τα έσοδά τους. Σε εκείνες τις πολιτείες που το επιβάλλουν, ο φορολογικός συντελεστής είναι κάτω από 1%, εκτός από το Νέο Μεξικό, όπου ο φόρος ακαθάριστων εσόδων, στο 5%, λειτουργεί και ως φόρος επί των πωλήσεων του κράτους. Οι περισσότερες δικαιοδοσίες επιτρέπουν λίγες, εάν υπάρχουν, εκπτώσεις ή άλλες προσαρμογές στους οφειλόμενους φόρους ακαθάριστων εσόδων.
Όπως ο φόρος επί των πωλήσεων, επιβάλλεται φόρος ακαθάριστων εσόδων στις πωλήσεις που πραγματοποιούνται εντός του κράτους. Σε αντίθεση με τον φόρο επί των πωλήσεων, ωστόσο, δεν περιορίζεται στις λιανικές πωλήσεις, αλλά επιβάλλεται σε κάθε συναλλαγή εντός του κράτους. Αυτό οδηγεί σε ένα φαινόμενο που ονομάζεται φορολογική πυραμίδα, που σημαίνει ότι τα ίδια αγαθά ή υπηρεσίες μπορούν να φορολογηθούν πολλές φορές, οδηγώντας σε υψηλότερο πραγματικό φορολογικό συντελεστή. Για παράδειγμα, μια μηχανή συγκομιδής ξυλείας θα πληρώσει τον ακαθάριστο φόρο εισπράξεων για την πώληση ξυλείας σε ένα πριονιστήριο. Το πριονιστήριο θα πληρώσει τον φόρο για την πώληση αλεσμένης ξυλείας σε εταιρεία επίπλων και η εταιρεία επίπλων θα πληρώσει τον φόρο για την πώληση έτοιμων επίπλων στο κατάστημα. Τέλος, το κατάστημα επίπλων θα πληρώσει ακαθάριστο φόρο εισπράξεων για την πώληση των επίπλων στον τελικό καταναλωτή. Ενώ τα έπιπλα έχουν φορολογηθεί μία φορά, η ξυλεία έχει φορολογηθεί τέσσερις φορές.
Θεωρητικά, είναι εύκολο να δείξουμε πώς η φορολογική πυραμίδα αυξάνει τον πραγματικό φορολογικό συντελεστή. Στην πραγματικότητα, η σχέση μεταξύ των δύο είναι θολή. Η ανάλυση της πολιτείας της Ουάσιγκτον για τις εισπράξεις φόρου ακαθάριστων εσόδων έδειξε ότι η πυραμίδα έλαβε χώρα εντός του εύρους μιας —χωρίς πυραμιδοποίηση, έτσι ώστε ο μόνος φόρος που καταβάλλεται είναι για την πώληση στον τελικό καταναλωτή— και 6.7 φορές για ορισμένα μεταποιημένα αγαθά. Αντίθετα, όμως, ο πραγματικός φορολογικός συντελεστής κυμαινόταν από το χαμηλό 0.32% του ακαθάριστου εισοδήματος για τους τομείς της γεωργίας, της δασοκομίας και της εξόρυξης έως το υψηλό του 0.93% για τον τομέα των μεταφορών, των επικοινωνιών και των υπηρεσιών κοινής ωφέλειας. Στον τομέα της μεταποίησης, ο οποίος είχε τον υψηλότερο συντελεστή πυραμίδας, ο μέσος πραγματικός φορολογικός συντελεστής ήταν περίπου 0.42% του ακαθάριστου εισοδήματος.
Γεγονός είναι, ωστόσο, ότι το υψηλότερο ποσοστό είναι σχεδόν τριπλάσιο από το χαμηλότερο ποσοστό, παρόλο που και τα δύο ποσοστά είναι χαμηλότερα από 1%. Αυτό μπορεί να είναι ένας σημαντικός παράγοντας που επηρεάζει τις επιχειρηματικές αποφάσεις για τις εταιρείες που πληρώνουν τα υψηλότερα επιτόκια. Οι υποστηρικτές του φόρου επί των ακαθάριστων εσόδων επισημαίνουν αυτά τα δεδομένα για να υποβαθμίσουν τον αντίκτυπο της πυραμίδας στον πραγματικό φορολογικό συντελεστή. Οι αντίπαλοι, ωστόσο, επισημαίνουν άλλα μειονεκτήματα που ισχυρίζονται ότι είναι εγγενή στην έννοια της φορολόγησης των ακαθάριστων εσόδων.
Το πρώτο από αυτά είναι το γεγονός ότι η διαφορά στους πραγματικούς φορολογικούς συντελεστές μπορεί να ενθαρρύνει ορισμένες επιχειρήσεις να ενσωματωθούν κάθετα. Δηλαδή, αντί να αγοράσουν πρώτες ύλες ή άλλα αγαθά από άλλες επιχειρήσεις, θα αγοράσουν ή θα συγχωνευθούν με αυτές τις άλλες επιχειρήσεις ή θα ξεκινήσουν τη δική τους επιχείρηση για την παραγωγή της πρώτης ύλης και θα εξαλείψουν τη φορολογητέα συναλλαγή. Είναι γενικά αποδεκτό, ωστόσο, ότι η καλή φορολογική πολιτική πρέπει να είναι ουδέτερη. δεν θα πρέπει να έχει καμία επιρροή με τον ένα ή τον άλλο τρόπο στη διαδικασία λήψης αποφάσεων της επιχείρησης. Επομένως, μια φορολογική πολιτική που επηρεάζει τις επιχειρηματικές αποφάσεις δεν είναι καλή γιατί αντικαθιστά την αγορά ως την κύρια επιρροή στη λήψη αποφάσεων.
Η φορολόγηση των ακαθάριστων εσόδων κάνει επίσης διακρίσεις έναντι των επιχειρήσεων μεγάλου όγκου και χαμηλού κέρδους, επειδή ο φόρος επιβάλλεται πριν από οποιαδήποτε προσαρμογή για το κόστος της επιχειρηματικής δραστηριότητας, όπως η εργασία. Οι βιομηχανίες υψηλού όγκου και χαμηλού κέρδους όπως τα παντοπωλεία, λοιπόν, θα πλήρωναν τον φόρο ακαθάριστων εισπράξεων με τον ίδιο συντελεστή με τις φαρμακευτικές εταιρείες, παρόλο που η φαρμακευτική βιομηχανία είναι περίπου επτά φορές πιο κερδοφόρα από τα παντοπωλεία.
Τέλος, ένας φόρος ακαθάριστων εσόδων αποκρύπτει τον πραγματικό φορολογικό συντελεστή και το κόστος της κυβέρνησης από τους φορολογούμενους. Ο καταναλωτής που αγοράζει ένα έπιπλο δεν έχει τρόπο να γνωρίζει πόσες φορές έχει επιβληθεί φόρος στην αγορά του και στα συστατικά μέρη του, ούτε οι καταναλωτές μπορούν να μάθουν τον πραγματικό πραγματικό φορολογικό συντελεστή που έχουν για διαφορετικά καταναλωτικά αγαθά.