Ο φόρος Pigovian, γνωστός και ως «φόρος αμαρτίας», είναι ένας φόρος που επιβάλλεται για τη διόρθωση ενός αρνητικού κόστους που δημιουργείται άμεσα από τις ενέργειες της επιχείρησης, αλλά που δεν υπολογίζεται στο επιχειρηματικό κόστος ή στα κέρδη. Αυτός ο τύπος φόρου είναι ένας τρόπος για την κυβέρνηση να διατηρήσει τη σταθερότητα και την ισότητα στην αγορά εξετάζοντας μια ευρύτερη εικόνα από αυτή που επιτρέπει η απλή αγορά και πώληση αγαθών και υπηρεσιών. Οι φόροι των Πιγκοβιανών είναι κάπως αμφιλεγόμενοι στην πολιτική, με τους επικριτές να ισχυρίζονται ότι αποτελούν μέσο τιμωρίας των εταιρειών για υψηλά επίπεδα κέρδους. Οι υποστηρικτές υποστηρίζουν ότι μέτρα όπως ο φόρος Pigovian συμβάλλουν στην προστασία των δικαιωμάτων όλων των πολιτών αντί να επιβαρύνουν τα δικαιώματα των εταιρειών.
Υπάρχουν δύο επιθυμητά αποτελέσματα ενός φόρου Pigovian: να διορθώσει το εξωτερικό αρνητικό κόστος μέσω των εσόδων και να δώσει κίνητρο στις επιχειρήσεις να συμπεριφέρονται με τρόπους που δεν προκαλούν τον φόρο. Εάν μια επιχείρηση εξόρυξης προκαλέσει σημαντική ζημιά σε κοντινούς ποταμούς με την απόρριψη υποπροϊόντων με μη ασφαλή τρόπο, η κυβέρνηση μπορεί να παρέμβει για να επιδιορθώσει τη ζημιά που έχει προκληθεί στα ποτάμια. Προκειμένου να πληρωθούν για αυτές τις προσπάθειες επισκευής, μπορεί να θεσπιστεί ένας φόρος Pigovian για τη δημιουργία των απαραίτητων εσόδων. Επιπλέον, ο φόρος μπορεί να είναι αρκετά υψηλός ώστε να είναι πιο οικονομικά εφικτό για τη λειτουργία εξόρυξης να συμμετάσχει σε περιβαλλοντικά ασφαλείς διαδικασίες αντί να πληρώσει τον φόρο.
Αν και είναι αρκετά απλός στην ιδέα, ο φόρος της Πιγκοβιανής καθίσταται εξαιρετικά δύσκολο να εφαρμοστεί μέσω της φορολογικής πολιτικής. Αρχικά, κυβερνητικοί αξιωματούχοι με δικαίωμα ψήφου μπορεί να παρακινηθούν να μειώσουν ή να απορρίψουν τον φόρο με βάση την άσκηση πίεσης από επιχειρηματικά συμφέροντα, την προσωπική πολιτική ή ανησυχίες για τον αντίκτυπο στην επανεκλογή που προκαλείται από την ψηφοφορία υπέρ του φόρου. Μέσω τροποποιήσεων, απαλλαγών και άλλων προσθηκών στην αρχική πρόταση, ο φόρος μπορεί να μειωθεί σε σημείο που να μην είναι πλέον αποτελεσματικός στην επίτευξη οποιουδήποτε από τους στόχους του. Εάν στη συνέχεια εγκριθεί, ο φόρος μπορεί να δημιουργήσει ένα διπλό πρόβλημα: η επιχείρηση μπορεί να χάσει αρκετά κέρδη ώστε να προκαλέσει απολύσεις ή να βλάψει την παραγωγή, αλλά όχι αρκετά για να αλλάξει τρόπους και η κυβέρνηση μπορεί να μην εισπράξει αρκετά έσοδα για να διορθώσει το αρχικό πρόβλημα. Έτσι, ένας φόρος που προορίζεται να είναι μια κατάσταση win-win μπορεί πολύ γρήγορα να μετατραπεί σε μια επιχείρηση χαμένη για όλους.
Ένα άλλο βασικό πρόβλημα για τη θέσπιση ενός φόρου Pigovian είναι ο καθορισμός των σωστών επιπέδων φορολογίας ώστε να δημιουργηθούν τόσο κίνητρα όσο και επαρκή έσοδα. Ενώ μπορούν να εκτιμηθούν αρνητικές εξωτερικές επιδράσεις, όπως οι ζημιές στα ποτάμια, είναι δύσκολο να προσδιοριστούν με ακριβή στοιχεία. Επιπλέον, ο καθορισμός του ποσού του φόρου που θα επιβαρύνει τις επιχειρήσεις για την παροχή κινήτρων για αλλαγές αλλά όχι αδικαιολόγητη ζημιά στην παραγωγή βασίζεται σε μια μεγάλη ποικιλία αγοραίων και οικονομικών μεταβλητών που καθιστούν σχεδόν αδύνατο να καθοριστεί ένας ακριβής φορολογικός συντελεστής. Αν και θεωρητικά άριστοι, οι φόροι τύπου Pigovian τείνουν να είναι πολύ πιο αποτελεσματικοί στην πραγματικότητα.
Σε ορισμένες περιπτώσεις, ένας φόρος Pigovian μπορεί να επιβληθεί σε μεμονωμένους καταναλωτές και όχι σε επιχειρήσεις. Αυτός ο τύπος φόρου επιβάλλεται συνήθως σε καταναλωτικά προϊόντα που θεωρούνται ότι δημιουργούν ένα γενικό κοινωνικό αρνητικό αποτέλεσμα, όπως ο καπνός. Σε αυτήν την περίπτωση, ο φόρος έχει ως στόχο να δημιουργήσει κίνητρα στους καταναλωτές να σταματήσουν να αγοράζουν το προϊόν λόγω υψηλότερου κόστους, ενώ παρέχει επίσης έσοδα για προγράμματα όπως η έρευνα για τον καρκίνο του πνεύμονα, η κρατική υγειονομική περίθαλψη και το κόστος που μπορεί να αναχθεί στο προϊόν.