Ο κανόνας του φορολογικού πλεονεκτήματος είναι χαρακτηριστικό του φορολογικού συστήματος των Ηνωμένων Πολιτειών. Η βασική αρχή του είναι ότι εάν ένας φορολογούμενος ανακτήσει ένα χρηματικό ποσό που θα έπρεπε να είχε καταβληθεί στο παρελθόν, πρέπει να πληρώσει φόρο επί αυτού εάν δεν είχε υπολογιστεί στα φορολογητέα κέρδη του προηγούμενου έτους. Υπάρχουν εξαιρέσεις σε αυτή την αρχή, οι οποίες, εάν αξιοποιηθούν, μπορούν να μειώσουν σημαντικά τους φορολογικούς λογαριασμούς.
Αυτή η εξήγηση αφορά τη φορολογική κατάσταση στις Ηνωμένες Πολιτείες. Άλλες χώρες μπορεί να έχουν παρόμοιους κανόνες με διαφορετικό όνομα. Εναλλακτικά, άλλες χώρες μπορούν να χρησιμοποιήσουν τον όρο «κανόνας φορολογικών παροχών» για διαφορετική έννοια.
Ο κανόνας του φορολογικού πλεονεκτήματος καλύπτεται από την ενότητα 111 του Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων. Αυτός είναι ο νόμος στις Ηνωμένες Πολιτείες που καθιστά τις πληρωμές φόρων νομική απαίτηση και δίνει στην κυβέρνηση την εξουσία να εισπράττει ομοσπονδιακούς φόρους. Αυτός ο νόμος αναθεωρήθηκε ουσιαστικά το 1986. Αποτελεί μέρος του Κώδικα των Ηνωμένων Πολιτειών, ο οποίος είναι το γραπτό αρχείο του ομοσπονδιακού νόμου που καλύπτει τις ΗΠΑ, οργανωμένο ανά θέμα.
Το κλειδί για τον κανόνα των φορολογικών πλεονεκτημάτων είναι ότι οι φορολογούμενοι των ΗΠΑ επιτρέπεται να αναφέρουν πολλά στοιχεία ως έξοδα. Αυτό μειώνει το φορολογητέο εισόδημά τους και συνεπώς το ποσό του φόρου που πληρώνουν. Τέτοια στοιχεία είναι γνωστά ως “διαγραφές”.
Σε ορισμένες περιπτώσεις, ο φορολογούμενος μπορεί σε μεταγενέστερο έτος να ανακτήσει αυτά τα χρήματα. Ο κανόνας φορολογικών παροχών σημαίνει ότι αυτά τα χρήματα πρέπει πλέον να ταξινομηθούν ως εισόδημα για το τρέχον έτος. Η γενική αρχή είναι ότι ο φορολογούμενος θα πληρώσει περισσότερο φόρο για το τρέχον έτος και θα αναπληρώσει το γεγονός ότι δεν πλήρωσε αρχικά φόρο για αυτά τα χρήματα. Στην πράξη, αυτό μπορεί να μην ταιριάζει απόλυτα καθώς, για παράδειγμα, οι φορολογικοί συντελεστές μπορεί να έχουν αλλάξει στο μεταξύ.
Ένα παράδειγμα κατάστασης που καλύπτεται από τον κανόνα φορολογικών οφελών θα ήταν εάν μια επιχείρηση καταχώριζε ένα απλήρωτο χρέος ως έξοδο, μειώνοντας το φορολογητέο εισόδημά της και στη συνέχεια ανακτούσε τα χρήματα σε ένα μελλοντικό φορολογικό έτος. Ένα άλλο παράδειγμα θα ήταν εάν κάποιος έπρεπε να πληρώσει για επισκευές μετά από ένα ατύχημα, αλλά αργότερα να ανακτήσει τα χρήματα στο δικαστήριο από τον υπεύθυνο. Ο κανόνας μπορεί επίσης να καλύπτει χρήματα που λαμβάνει ένας φορολογούμενος ως επιστροφή φόρου, γεγονός που μπορεί να δημιουργήσει μια περίπλοκη κατάσταση.
Ο κανόνας φορολογικού οφέλους ισχύει μόνο εάν υπάρχει φορολογικό όφελος. Αυτό σημαίνει ότι το έτος που τα χρήματα καταχωρήθηκαν ως έκπτωση, ο φορολογούμενος έληξε πληρώνοντας λιγότερο φόρο ως άμεσο αποτέλεσμα. Σε ορισμένες περιπτώσεις αυτό δεν θα έχει συμβεί. Για παράδειγμα, ένας φορολογούμενος που αναφέρει μια έκπτωση μπορεί να έχει κερδίσει τόσο λίγα που δεν θα πλήρωνε φόρο ούτως ή άλλως. Σε αυτήν την κατάσταση, ο φορολογούμενος δεν θα χρειαστεί να πληρώσει φόρο για τα χρήματα εάν τα ανακτήσει στο μέλλον. Αυτό δεν θα συμβεί εξ ορισμού και ο φορολογούμενος θα πρέπει να αναφέρει λεπτομερώς την κατάσταση στη φορολογική του δήλωση για το έτος που θα ανακτήσει τα χρήματα.