Οι δηλώσεις σχετικά με τα πρότυπα ελέγχου είναι γραπτές οδηγίες που παρέχονται από το Αμερικανικό Ινστιτούτο Ορκωτών Λογιστών (AICPA) για να βοηθήσουν τους εξωτερικούς ελεγκτές κατά τη διαδικασία ελέγχου. Αυτές οι δηλώσεις αντικατοπτρίζουν την κατάλληλη εφαρμογή ή καθοδήγηση για την εφαρμογή γενικά αποδεκτών προτύπων ελέγχου (GAAS) στους κύκλους ελέγχου μη δημόσιων εταιρειών. Οι δημόσιες εταιρείες υπόκεινται σε κατευθυντήριες γραμμές ελέγχου που παρέχονται από την Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς (SEC) και τον νόμο Sarbanes-Oxley του 2002. Οι δηλώσεις σχετικά με τα ελεγκτικά πρότυπα συντομεύονται συνήθως ως “SAS”, ακολουθούμενες από τον αριθμό και τον τίτλο που εκδίδει η AICPA, που δημοσιεύει τακτικά πρόσθετες πληροφορίες ή ενημερώσεις για αυτά τα πρότυπα.
Από το 2010, περίπου 70 καταστάσεις σχετικά με τα πρότυπα ελέγχου χρησιμοποιήθηκαν από δημόσιους ελεγκτές και λογιστικά γραφεία. Αυτά τα πρότυπα χρονολογούνται από το 1972, με το πιο πρόσφατο πρότυπο που εκδόθηκε τον Δεκέμβριο του 2009. Η AICPA ενημερώνει τις καταστάσεις σχετικά με τα πρότυπα ελέγχου καθώς προκύπτουν νέα οικονομικά λογιστικά ζητήματα και οι ελεγκτές ενδέχεται να χρειαστούν περισσότερες πληροφορίες για την ορθή εφαρμογή του GAAS κατά τον έλεγχο της εταιρείας.
Ενώ το GAAS αντιπροσωπεύει τα πρότυπα βάσει των οποίων η ποιότητα του ελέγχου πρέπει να διενεργείται ή να αναθεωρείται από δημόσιες λογιστικές εταιρείες, οι δηλώσεις σχετικά με τα πρότυπα ελέγχου παρέχουν συγκεκριμένες οδηγίες για τον έλεγχο των οικονομικών πληροφοριών της εταιρείας. Τα πρότυπα ελέγχου μπορούν να είναι αρκετά λεπτομερή ανάλογα με το θέμα που καλύπτουν ή προσπαθούν να εξηγήσουν για τους λογιστές που διενεργούν τον έλεγχο. Η AICPA εκδίδει επίσης άλλες δηλώσεις ελέγχου. Αυτές οι πρόσθετες καταστάσεις περιλαμβάνουν πρότυπα για δεσμεύσεις πιστοποίησης και πρότυπα ποιοτικού ελέγχου που τηρούνται από το δημόσιο λογιστικό γραφείο.
Οι δηλώσεις AICPA σχετικά με τα πρότυπα για τις δεσμεύσεις βεβαίωσης περιγράφουν λεπτομερώς τον τρόπο με τον οποίο οι ελεγκτές πρέπει να αλληλεπιδρούν με τις εταιρείες και τις ομάδες διαχείρισής τους όταν συζητούν τη διαδικασία ελέγχου. Το AICPA παρέχει επίσης πληροφορίες σχετικά με τη διενέργεια ελέγχων συμμόρφωσης, παρέχοντας ακριβή τεκμηρίωση στην εταιρεία σχετικά με αποκλίσεις ή ουσιώδεις ανακρίβειες που διαπιστώθηκαν κατά τον έλεγχο και αναθεωρώντας τους εσωτερικούς ελέγχους του οργανισμού σχετικά με οικονομικές πληροφορίες. Ο έλεγχος των εσωτερικών ελέγχων είναι μια νέα λειτουργία του κύκλου ελέγχου. πολλές εταιρείες έχουν εφαρμόσει εσωτερικούς ελέγχους αφού τα μεγάλα λογιστικά σκάνδαλα του 2001 ανακαλύφθηκαν σε μεγάλες εταιρείες όπως η Enron, η WorldCom και η Sunbeam.
Ο Άρθουρ Άντερσεν, ένα από τα οκτώ μεγάλα λογιστικά γραφεία, αντιμετώπισε σημαντικά ζητήματα σχετικά με την υπαιτιότητά του στα λογιστικά σκάνδαλα της Enron και της WorldCom. Οι παραβιάσεις των επαγγελματικών λογιστικών προτύπων που παρουσίασε ο Arthur Anderson οδήγησαν την AICPA να θεσπίσει πρότυπα ποιοτικού ελέγχου για τα δημόσια λογιστικά γραφεία. Αυτά τα πρότυπα ποιοτικού ελέγχου διασφαλίζουν ότι τα δημόσια λογιστικά γραφεία διατηρούν ανεξαρτησία και ακεραιότητα κατά τη διενέργεια ελέγχων και την εφαρμογή των καταστάσεων σχετικά με τα πρότυπα ελέγχου στις λογιστικές πληροφορίες των πελατών τους.
SmartAsset.