Η κατάσταση κόστους πωληθέντων αντικατοπτρίζει το πραγματικό κόστος αποθεμάτων μιας εταιρείας. Η κατάσταση ξεκινά με την έναρξη του αποθέματος και προσθέτει νέες αγορές και έξοδα. Το τελικό απόθεμα αφαιρείται για να προκύψει το κόστος των πωληθέντων αγαθών. Οι κατασκευαστικές εταιρείες συνυπολογίζουν τα άμεσα υλικά, την εργασία, τα γενικά έξοδα εργοστασίου, τις εργασίες σε εξέλιξη και το τελικό απόθεμα στην ενότητα εξόδων.
Το αρχικό απόθεμα είναι η πρώτη καταχώριση στην κατάσταση κόστους πωληθέντων αγαθών. Αυτός ο αριθμός αντικατοπτρίζει τη λογιστική αξία του υπάρχοντος αποθέματος μιας εταιρείας στην αρχή μιας λογιστικής περιόδου. Για παράδειγμα, εάν μια εταιρεία υπολογίζει το κόστος των πωληθέντων αγαθών σε τριμηνιαία βάση, το αρχικό απόθεμα για το τέταρτο τρίμηνο θα είναι ίσο με το τελικό απόθεμα από το τρίτο τρίμηνο.
Οι εταιρείες που δεν κατασκευάζουν τα δικά τους προϊόντα θα προσθέτουν συνήθως αγορές αποθέματος. Η δεύτερη γραμμή της κατάστασης κόστους πωληθέντων αντικατοπτρίζει το ποσό του αποθέματος που αγοράστηκε κατά τη διάρκεια της περιόδου. Μετά τις αγορές, οι μη κατασκευαστικές εταιρείες προσθέτουν έξοδα που σχετίζονται με την πώληση αποθεμάτων. Ορισμένα από αυτά τα έξοδα θα μπορούσαν να περιλαμβάνουν τα έξοδα αποστολής και τα εμπορικά τιμολόγια.
Οι επιστροφές και τα δικαιώματα αφαιρούνται συνήθως από την αξία του αρχικού αποθέματος στην κατάσταση κόστους πωληθέντων αγαθών. Στις επιστροφές και τα δικαιώματα περιλαμβάνονται οι εμπορικές εκπτώσεις και οι εκπτώσεις όγκου, εκτός από τις επιστροφές χρημάτων λόγω κατεστραμμένων ή χαμένων εμπορευμάτων. Το κόστος των διαθέσιμων προς πώληση αγαθών αντανακλά την αξία του αρχικού αποθέματος συν τις αγορές, μείον τις επιστροφές, τα δικαιώματα και τα άμεσα έξοδα. Για μια μη κατασκευαστική εταιρεία, το τελευταίο βήμα είναι η αφαίρεση του τελικού αποθέματος για να προκύψει το κόστος των πωληθέντων αγαθών.
Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι μια εταιρεία μπορεί να χρησιμοποιήσει τη μέθοδο απογραφής πρώτης εισόδου (FIFO) ή τελευταίας πρώτης εξόδου (LIFO). Με τη μέθοδο FIFO, μια εταιρεία υπολογίζει το κόστος αποθεμάτων υποθέτοντας ότι τα παλαιότερα αγαθά πωλούνται πριν από νέες αγορές. Η μέθοδος LIFO υποθέτει το αντίθετο.
Στη δήλωση κόστους πωληθέντων αγαθών για μια κατασκευαστική εταιρεία, η πρώτη γραμμή αντιπροσωπεύει την αξία των αρχικών άμεσων υλικών. Οι αγορές προστίθενται και οι επιστροφές και τα δικαιώματα αφαιρούνται για να φτάσουμε σε υλικά διαθέσιμα προς χρήση. Η ποσότητα των άμεσων υλικών στο τέλος της περιόδου αφαιρείται από τα διαθέσιμα προς χρήση υλικά για να προκύψει η ποσότητα των άμεσων υλικών που έχει χρησιμοποιήσει μια εταιρεία.
Το άμεσο εργατικό δυναμικό και τα γενικά έξοδα εργοστασίου περιλαμβάνονται σε μια δήλωση για μια κατασκευαστική εταιρεία. Αυτά είναι τα κόστη που σχετίζονται με την παραγωγή του τελικού προϊόντος. Ορισμένα από αυτά τα κόστη θα μπορούσαν να περιλαμβάνουν απόσβεση σε ένα εργοστάσιο, φόρους μισθοδοσίας και υπηρεσίες κοινής ωφέλειας. Τα άμεσα υλικά που καταναλώνονται, η άμεση εργασία και τα γενικά έξοδα του εργοστασίου προστίθενται μαζί για να ληφθεί το συνολικό κόστος κατασκευής.
Η αξία του αποθέματος εργασιών σε διεργασία στην αρχή της περιόδου προστίθεται στο συνολικό κόστος κατασκευής. Κατόπιν αφαιρείται το απόθεμα ολοκλήρωσης εργασίας στο απόθεμα διεργασίας για την περίοδο. Αυτός ο αριθμός αναφέρεται ως το κόστος των προϊόντων που κατασκευάζονται. Το απόθεμα τελικών προϊόντων στην αρχή της περιόδου προστίθεται και στη συνέχεια αφαιρείται η αξία του αποθέματος τελικών προϊόντων στο τέλος της περιόδου για να προκύψει το κόστος των πωληθέντων αγαθών.