Ένα πρόστιμο υποπληρωμής είναι αυτό που μπορεί να λάβει ένας φορολογούμενος στις Ηνωμένες Πολιτείες εάν δεν πλήρωσε ολόκληρο τον φόρο εισοδήματος του προηγούμενου έτους. Το πρόστιμο υποπληρωμής είναι ένα ορισμένο ποσό τόκων, που κυμαίνεται από 4 έως 10 τοις εκατό, που προστίθεται στο ποσό που οφείλετε στην Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων (IRS). Μια ποινή μπορεί συχνά να αποφευχθεί εάν το άτομο πληρώσει γρήγορα το 100 τοις εκατό των φόρων του προηγούμενου έτους ή το 90 τοις εκατό των φόρων του τρέχοντος έτους. Ένας φορολογούμενος που κινδυνεύει με πρόστιμο υποπληρωμής θα λάβει μια επιστολή 90 ημερών που ενημερώνει το άτομο ότι έχει 90 ημέρες για να απαντήσει πριν από την επιμέτρηση της ποινής. Μόλις θεσπιστεί μια ποινή υποπληρωμής, αυτή παραμένει σε ισχύ έως ότου πληρωθεί ολόκληρο το ποσό των οφειλόμενων φόρων.
Συνήθως, ο φόρος εισοδήματος παρακρατείται καθ’ όλη τη διάρκεια του έτους, λαμβάνεται αυτόματα από μισθούς και μισθούς. Ορισμένα έσοδα, ωστόσο, δεν παρακρατούνται αυτόματα, αφήνοντας τον φορολογούμενο να πληρώσει τους οφειλόμενους φόρους. Οι ελεύθεροι επαγγελματίες και οι συμβασιούχοι υπάλληλοι λαμβάνουν τέτοιο εισόδημα, το οποίο υποβάλλεται σε έντυπο W-9 αντί για το τυπικό W-2. Δεδομένου ότι οι φόροι στις ΗΠΑ προορίζεται να καταβάλλονται όλο το χρόνο, ο φόρος εισοδήματος W-9 μπορεί να καταβάλλεται σε τριμηνιαία βάση. Εάν, όμως, δεν καταβάλλεται ανά τρίμηνο, μπορεί να καταβληθεί και εφάπαξ στο τέλος του έτους.
Οι φορολογούμενοι που βρίσκονται σε κρίση ανεπαρκούς πληρωμής μπορούν να επωφεληθούν από τη μέθοδο δόσεων του ετήσιου εισοδήματος. Αυτή η μέθοδος υπολογίζει μια πληρωμή δόσεων λαμβάνοντας υπόψη το εισόδημα του φορολογούμενου μείον τις κρατήσεις. Αυτό έχει τη δυνατότητα είτε να εξαλείψει είτε τουλάχιστον να μειώσει το πρόστιμο της υποπληρωμής και είναι μια καλή επιλογή για μπερδεμένους φορολογούμενους που δεν έχουν συνηθίσει ή δεν περίμεναν να κερδίσουν ένα σημαντικό ποσό αφορολόγητου εισοδήματος. Καθώς οι υπολογισμοί μπορεί να είναι λίγο συντριπτικοί για τον μέσο φορολογούμενο, είναι γενικά συνετό να συμβουλευτείτε έναν φορολογικό εμπειρογνώμονα σε αυτήν την περίπτωση.
Δεν υπόκεινται σε πρόστιμο υποπληρωμής όλοι όσοι κερδίζουν αφορολόγητο εισόδημα. Εάν καταβληθούν το 100 τοις εκατό των φόρων του προηγούμενου έτους ή το 90 τοις εκατό των φόρων του τρέχοντος έτους, η ποινή δεν θα τεθεί σε ισχύ. Επίσης, εάν το ποσό του αφορολόγητου εισοδήματος που αποκτήθηκε ήταν μικρότερο από 1,000 δολάρια ΗΠΑ – αφού αφαιρεθούν όλες οι πιστώσεις και οι παρακρατήσεις – το IRS δεν θα ασχοληθεί με τις κυρώσεις υποπληρωμής.
Οι ποινές υστέρησης πληρωμής μπορούν να παραιτηθούν εάν οι ελαφρυντικές περιστάσεις οδήγησαν τον φορολογούμενο να πληρώσει λιγότερα από τα οφειλόμενα. Εάν η υστέρηση πληρωμής ήταν αποτέλεσμα μιας ασυνήθιστης περίστασης, όπως μια καταστροφή ή ένα ατύχημα, τότε η ποινή δεν θα επιβληθεί. Επίσης, οι συνταξιούχοι άνω των 62 ετών, καθώς και όσοι κατέστησαν ανάπηροι κατά το σχετικό φορολογικό έτος, μπορούν επίσης να απαλλάσσονται από την ποινή.