Obowiązek emerytalny aktywów (ARO) to zobowiązanie księgowe zgłaszane w księdze głównej firmy, które ma reprezentować, ile będzie kosztować wycofanie aktywów. Firmy odnotowują te zobowiązania przy dokonywaniu dużych zakupów aktywów, szczególnie w przypadku aktywów, które z konieczności przestaną działać w określonym czasie lub po których firma będzie musiała posprzątać, jak podziemny zbiornik gazu, który ostatecznie będzie musiał zostać usunięty. Kupując aktywa, firmy rejestrują te informacje jako debet w księdze rachunkowej firmy. Zasób jest wycofywany z użytku, gdy jest całkowicie wycofany z normalnej działalności biznesowej firmy.
ARO są rejestrowane w momencie zakupu aktywów, aby oszacować, ile czasu zajmie wycofanie aktywów, gdy nadejdzie czas. W bardzo uproszczonym przykładzie, jeśli firma nabędzie zakład produkcyjny, który będzie musiała być zlikwidowana za 10 lat, będzie musiała zarejestrować zobowiązanie do wycofania aktywów z eksploatacji równe ilości, jaką zajmie jej likwidacja 10 lat później. Tak więc, jeśli likwidacja elektrowni w momencie jej zakupu kosztowałaby 10,000 16,288.95 dolarów amerykańskich (USD), a koszt likwidacji elektrowni będzie inflowany o pięć procent rocznie, dopóki firma go nie zlikwiduje, wówczas ARO wyniesie 10 10 USD łącznie. Rzeczywiste ARO zapisane w księdze rachunkowej firmy za rok zostanie obliczone przez podzielenie tej liczby przez 1,628.89, ponieważ aktywa będą aktywne przez XNUMX lat, pozostawiając ARO w wysokości XNUMX USD za każdy rok. W prawdziwym życiu obliczanie rzeczywistych ARO jest bardziej skomplikowane, ale podstawowa idea jest taka sama.
Zobowiązanie to dotyczy wyłącznie kosztów likwidacji składnika aktywów. Oznacza to, że nie pokrywa żadnych kosztów, które zdarzają się przypadkowo, ani napraw, które należy wykonać. Podobnie ARO nie pokrywa kosztów budowy lub zakupu aktywów zastępczych ani przekształcenia istniejących aktywów w nowe aktywa. Na przykład w przypadku zakładu produkcyjnego, który ma zostać zlikwidowany za 10 lat, ARO nie pokryłoby kosztów sprzątania po przypadkowym pożarze, który zniszczył fabrykę, ani kosztów przekształcenia zakładu produkcyjnego w muzeum, gdy nie ma dłużej w użyciu.
Firmy mogą stosować zasadę rozliczania obowiązku umarzania aktywów dla dowolnych aktywów długoterminowych, a nie tylko zakładów produkcyjnych. Aktywa długoterminowe lub „aktywa trwałe” są zazwyczaj grupowane w rzeczowe aktywa trwałe.
Nieruchomość często odnosi się do fizycznej ziemi będącej własnością firmy. Firmy zazwyczaj posiadają nieruchomości, aby wykorzystać zasoby naturalne dostępne na tych działkach. Nieruchomość przestanie być użytkowana zgodnie z zasadą obowiązku emerytalnego po wyczerpaniu zasobów naturalnych.
Aktywa zakładu obejmują budynki fizyczne lub inne obiekty wykorzystywane przez firmy do produkcji towarów lub usług. Pozycje te zwykle trwają określoną liczbę lat w zależności od rodzaju budynku lub częstotliwości użytkowania obiektu przez firmę. Wycofywanie zakładów może również nastąpić, gdy firma przerośnie swoje obecne zaplecze lub potrzebuje nowych budynków w celu zwiększenia produkcji, a tym samym wycofuje stare budynki.
Aktywa sprzętowe są jednym z najczęstszych rodzajów aktywów, które wymagają zobowiązania z tytułu obowiązku emerytalnego. Firmy wykorzystują sprzęt do produkcji określonych towarów lub usług konsumpcyjnych. Aktywa te często mają określony okres użytkowania do obliczenia zobowiązania do emerytury aktywów. Firmy wycofują zasoby sprzętowe, gdy nie mogą już wytwarzać satysfakcjonujących produktów.