Odzyskiwanie amortyzacji to generowanie pewnego rodzaju zysku, który pomaga zrekompensować amortyzację poprzednio poniesioną na składniku aktywów. W wielu przypadkach to odzyskanie jest generowane, gdy składnik aktywów zostaje sprzedany za kwotę wyższą niż amortyzacja poprzednio pobrana w rocznych zeznaniach podatkowych. Utworzenie tego rodzaju zysku wymaga, aby odzyskana amortyzacja była zgłaszana jako dochód do odpowiedniej agencji podatkowej.
Jednym z najłatwiejszych sposobów zrozumienia, w jaki sposób odbywa się odzyskiwanie amortyzacji, jest rozważenie firmy, która kupuje pewien rodzaj sprzętu do użytku w swojej działalności. Raz zakupiony sprzęt jest używany przez kilka lat, a firma dokonuje w każdym z tych lat amortyzacji na podstawie obowiązujących przepisów podatkowych. Z biegiem czasu łączna kwota żądanej amortyzacji dochodzi do około sześćdziesięciu procent pierwotnej ceny zakupu.
Po kilku latach użytkowania firma jest w stanie sprzedać używany sprzęt za kwotę, która pomaga zrekompensować kwotę amortyzacji zgłoszoną w serii rocznych zeznań podatkowych. W takim przypadku konieczne jest zaksięgowanie odzyskania amortyzacji jako przychód za bieżący okres. Wiele krajowych agencji podatkowych ma szczegółowe wytyczne dotyczące obliczania kwoty odzyskanej amortyzacji, która jest uznawana za dochód, i często wymaga specjalnych formularzy do zarządzania raportowaniem.
Załóżmy na przykład, że firma pierwotnie zapłaciła za sprzęt 20,000 12,000 USD. W ciągu następnych sześciu lat firma twierdzi, że amortyzacja sprzętu wynosi 12,000 4,000 USD. W siódmym roku firma sprzedaje zamortyzowany sprzęt za XNUMX XNUMX USD. Po przygotowaniu zeznania podatkowego za ten siódmy rok firma musi zgłosić odzyskanie amortyzacji w wysokości XNUMX USD, co stanowi różnicę między wartością amortyzowanej podstawy podatku a pierwotną ceną sprzedaży.
W wielu krajach krajowa agencja podatkowa będzie wymagać użycia specjalnego formularza, aby zgłosić odzyskanie amortyzacji, a tym samym zidentyfikować źródło dochodu. W przypadku firm działających w Stanach Zjednoczonych do zarządzania tym służy tzw. formularz 4797, dokument dostarczany przez urząd skarbowy. W zależności od obowiązujących w danym kraju przepisów podatkowych dochód z odzyskania może być wykazywany jako zyski kapitałowe lub po prostu jako zwykły dochód. To sprawia, że ważne jest zrozumienie aktualnych przepisów podatkowych i ich zastosowania do raportowania odzyskanej amortyzacji poprzez sprzedaż aktywów.