Strata zawieszona to rodzaj straty kapitałowej, która jest realizowana narastająco przez więcej niż jeden rok podatkowy. Straty tego typu są zwykle realizowane w kolejnych okresach dzięki przepisom podatkowym, które odnoszą się do tzw. działalności pasywnej. Efekt końcowy jest taki, że choć strata mogła zostać poniesiona w ciągu jednego roku podatkowego, może zostać wykorzystana w całości lub w części do zrównoważenia zysków w kolejnych latach i zmniejszenia kwoty należnych podatków.
W większości krajów zawieszona strata będzie miała związek ze stratami w dochodach generowanych w wyniku tak zwanej pasywnej działalności. Ten rodzaj działalności generuje pasywny dochód z podejmowanych przez podatnika przedsięwzięć niewymagających aktywnego zaangażowania. Kontrastuje się to z dochodem czynnym, który jest generowany przez zatrudnienie i inne środki wymagające nieustannego wysiłku ze strony podatnika. Gdy ta działalność powoduje stratę, a nie jakiś przychód, konieczne może być przeniesienie całości lub części tej straty na następny rok podatkowy, zamiast realizacji jej w bieżącym roku podatkowym.
Jednym z najłatwiejszych sposobów zrozumienia wpływu zawieszonej straty jest rozważenie jakiejś działalności, która ma na celu generowanie pasywnego dochodu, ale zamiast tego generuje stratę w wysokości 10,000 XNUMX USD w danym roku podatkowym. Zakładając, że ograniczenia dochodów pasywnych nie pozwalają podatnikowi na wykorzystanie całej kwoty na pokrycie podatków należnych od dochodu czynnego, kwota ta zostanie uznana za stratę zawieszoną i przeniesiona na kolejny rok. Jeżeli działalność w zakresie dochodów pasywnych przyniesie w kolejnym roku podatkowym dochód, a nie stratę, podatnik może wówczas dochodzić całości lub części tej zawieszonej straty, odliczając tę stratę od wygenerowanego dochodu pasywnego, do wysokości limitów nałożonych przez obowiązujące przepisy podatkowe.
W przypadku straty zawieszonej podatnik zazwyczaj nie jest w stanie wykorzystać straty w roku podatkowym, w którym poniósł, ale może dochodzić straty w latach późniejszych, pod warunkiem, że w tych późniejszych latach będzie miał jakiś pasywny strumień dochodów . W większości krajów, które uznają ideę zawieszonej straty, straty nie można odliczyć od żadnego dochodu, który jest uważany za aktywny, na przykład dochodu z pracy, którą podatnik pracuje w pełnym wymiarze godzin. Stratę można zastosować tylko do dochodu, który jest uważany za pasywny, takiego jak odsetki uzyskane z inwestycji.