Μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση είναι ένα περιουσιακό στοιχείο του ισολογισμού που μπορεί να χρησιμοποιηθεί για τη μείωση της μελλοντικής φορολογικής υποχρέωσης μιας εταιρείας. Ουσιαστικά, είναι ένα φορολογικό όφελος που μια εταιρεία καθυστερεί να χρησιμοποιήσει μέχρι μεταγενέστερη φορολογική περίοδο. Για παράδειγμα, μια εταιρεία μπορεί να έχει μια ζημία που θα μπορούσε να μειώσει τη φορολογική της υποχρέωση κατά περίπου 50,000 $. Αντί να χρησιμοποιήσει αυτή τη ζημία για να μειώσει την τρέχουσα φορολογική της υποχρέωση, μπορεί να τη χρησιμοποιήσει για να μειώσει τη φορολογική της υποχρέωση σε μελλοντική φορολογική περίοδο όταν η εταιρεία έχει θετικά κέρδη.
Για να κατανοήσει πλήρως πώς λειτουργούν τα αναβαλλόμενα φορολογικά στοιχεία ενεργητικού, ένα άτομο μπορεί να κάνει καλά να σκεφτεί τη λογιστική μιας εταιρείας και τις φορολογικές της ευθύνες ξεχωριστά. Συχνά, τα έξοδα αφαιρούνται ή προβλέπονται για λογιστικούς σκοπούς προτού η εταιρεία λάβει οποιαδήποτε φορολογική ελάφρυνση για αυτό. Οι εταιρείες υπολογίζουν εάν έχουν αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση συγκρίνοντας το λογιστικό τους εισόδημα με το φορολογητέο εισόδημά τους. Σε περιπτώσεις κατά τις οποίες το φορολογητέο εισόδημα μιας εταιρείας υπερβαίνει τα λογιστικά της έσοδα, η εταιρεία μπορεί να έχει κατάσταση αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης. Από την άλλη πλευρά, μια εταιρεία που έχει λογιστικό εισόδημα που υπερβαίνει το φορολογητέο εισόδημά της θα είχε διαφορετική φορολογική κατάσταση, η οποία αναφέρεται ως αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση.
Υπάρχουν πολλοί τρόποι ανάπτυξης αναβαλλόμενων φορολογικών απαιτήσεων. Μπορεί να αναπτυχθούν, για παράδειγμα όταν μια εταιρεία έχει καθαρές λειτουργικές ζημίες ή οικονομικές αλλαγές λόγω αναδιάρθρωσης. Σε ορισμένες περιπτώσεις, καταστάσεις αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης μπορεί ακόμη και να αναπτυχθούν λόγω κάτι σαν τις εγγυήσεις σε ένα προϊόν που πουλάει μια εταιρεία. Για παράδειγμα, μια εταιρεία μπορεί να πουλά προσωπικούς ψηφιακούς βοηθούς (PDA) που συνοδεύονται από εγγυήσεις που διαρκούν αρκετά χρόνια. για κάθε έτος που ισχύει η εγγύηση, η εταιρεία ενδέχεται να αναμένει έξοδα εγγύησης λόγω των επιστρεφόμενων PDA. Όταν η εταιρεία αναφέρει στους μετόχους της, μπορεί να περιλαμβάνει τις εκτιμήσεις εξόδων εγγύησης, χρησιμοποιώντας τις για τη μείωση του εισοδήματος των μετόχων.
Αν και αυτό μπορεί να λειτουργήσει για τη μείωση του εισοδήματος των μετόχων, οι φορολογικές υπηρεσίες συνήθως απαιτούν από τις εταιρείες να περιμένουν μέχρι να πραγματοποιηθεί πραγματικά μια δαπάνη για να το αναφέρουν και να το αφαιρέσουν. Ως εκ τούτου, το φορολογητέο εισόδημα μιας εταιρείας μπορεί να είναι υψηλότερο από το εισόδημα των μετόχων. Αυτό δημιουργεί μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση. Η εταιρεία πληρώνει υψηλότερους φόρους επειδή δεν μπορεί να αφαιρέσει τα έξοδα της εγγύησης επί του παρόντος. Ουσιαστικά, η εταιρεία προπληρώνει φόρους σε αυτό το εισόδημα και στη συνέχεια θα μπορεί να λάβει μελλοντικό όφελος με τη μορφή χαμηλότερων φόρων, εφόσον έχει τα χρησιμοποιήσιμα έξοδα εγγύησης.