Έξοδα τόκων ομολόγων είναι οι πληρωμές τόκων που πραγματοποιεί ένας εκδότης ομολόγων στους κατόχους ομολόγων. Για την άντληση χρηματοδότησης ή κεφαλαίου, μια εταιρεία, δήμος, πολιτεία, κομητεία ή ομοσπονδιακή κυβέρνηση μπορεί να εκδώσει ένα ομόλογο. Οι επενδυτές αγοράζουν το ομόλογο, το οποίο συνεισφέρει τα χρήματα που χρησιμοποιεί η οντότητα για τις κεφαλαιακές της ανάγκες. Σε αντάλλαγμα, οι αγοραστές ομολόγων κερδίζουν τόκους. Αυτός ο τόκος είναι έξοδο για την οντότητα που πούλησε το ομόλογο.
Με άλλα λόγια, όταν μια εταιρεία εκδίδει ομόλογα, ενεργεί ως δανειολήπτης. Όταν ένα άτομο ή ένας επενδυτής αγοράζει ομόλογα, ενεργούν ως δανειστές. Ακριβώς όπως κάθε δανειολήπτης υποχρεούται να πληρώσει τόκους για ένα δάνειο, σε αυτήν την περίπτωση, η κρατική υπηρεσία ή η εταιρεία που δανείζεται τα χρήματα απαιτείται να πληρώσει δαπάνη τόκου ομολόγου.
Οι εταιρείες, οι κρατικοί φορείς ή ο εκδότης των ομολόγων καταγράφουν τις πληρωμές τόκων ομολόγων στον ισολογισμό των λογιστικών αρχείων. Ο τρόπος με τον οποίο καταγράφονται οι τόκοι των ομολόγων εξαρτάται από τον τρόπο με τον οποίο εκδόθηκαν αρχικά τα ομόλογα. Οι επιλογές έκδοσης ομολόγων περιλαμβάνουν σε ονομαστική αξία, με έκπτωση ή με ασφάλιστρο.
Όταν ένα ομόλογο πωλείται σε επενδυτές στην ονομαστική αξία, ο αγοραστής του ομολόγου πληρώνει την τιμή που αξίζει το ομόλογο. Για παράδειγμα, με ένα 5ετές ομόλογο για 100,000 δολάρια ΗΠΑ (USD) που φέρει επιτόκιο 10%, ο αγοραστής του ομολόγου πληρώνει την ονομαστική αξία. Η εταιρεία καταχωρεί την έκδοση του ομολόγου στο τμήμα παθητικού του ισολογισμού. Η εταιρεία χρεώνει το κόστος τόκου για την πληρωμή τόκου 10% και πιστώνει τους δεδουλευμένους τόκους που είναι πληρωτέοι για το ίδιο δαπάνη τόκου ομολόγου $10,000 USD. Όταν η εταιρεία πραγματοποιεί την πληρωμή τόκων, ο πληρωτέος λογαριασμός δεδουλευμένων τόκων χρεώνεται και ο λογαριασμός μετρητών πιστώνεται, αμφότερα για τα $10,000 USD.
Όταν τα ομόλογα πωλούνται με έκπτωση, τότε ο αγοραστής πληρώνει λιγότερο από την ονομαστική αξία του ομολόγου. Για παράδειγμα, ένα ομόλογο $10,000 USD με έκπτωση 2% πωλείται για $9,800 USD. Ο αγοραστής, ωστόσο, εξαργυρώνει το ομόλογο κατά την ημερομηνία λήξης του για την πλήρη ονομαστική αξία των $10,000 USD. Όταν οι εταιρείες καταγράφουν την πώληση του ομολόγου, χρεώνει το λογαριασμό μετρητών για την προεξοφλητική αξία και πιστώνει τον πληρωτέο λογαριασμό ομολόγων στον ισολογισμό για το ίδιο ποσό. Για να υποδείξετε την τιμή έκπτωσης, καταγράψτε την έκπτωση χρεώνοντας το κόστος τόκου ομολόγου, 2,000 $ USD, και πιστώνοντας την έκπτωση ομολόγου για το ίδιο ποσό στην ενότητα παθητικού του ισολογισμού.
Όταν τα ομόλογα πωλούνται με έκπτωση, το έξοδο τόκων ομολόγων αποσβένεται κατά τη διάρκεια ζωής του ομολόγου. Για παράδειγμα, ένα 5ετές ομόλογο θα αποσβέσει τα έξοδα τόκων σε μια περίοδο πέντε ετών. Εάν η πληρωμή τόκων είναι 2,000 $ USD, τότε 400 $ USD ανά έτος θα διατεθούν στο κόστος τόκων. Για να το δηλώσει αυτό, η εταιρεία χρεώνει την έκπτωση ομολόγων και πιστώνει τους πληρωτέους λογαριασμούς ομολόγων στον ισολογισμό για το αποσβεσμένο ποσό για εκείνο το έτος, $400 USD. Στη συνέχεια, η εταιρεία καταγράφει τα έξοδα τόκων ομολόγων με τον ίδιο τρόπο όπως όταν ένα ομόλογο εξαγοράζεται στην ονομαστική αξία.
Όταν τα ομόλογα πωλούνται με premium, τότε ο επενδυτής πληρώνει περισσότερα από την ονομαστική αξία του ομολόγου. Σε αυτήν την περίπτωση, ένα ασφάλιστρο 2% σημαίνει ότι ο επενδυτής πληρώνει $102,000 USD για ένα ομόλογο που πωλείται σε premium ονομαστικής αξίας $100,000 USD. Οι εταιρείες καταγράφουν την πώληση του ομολόγου καταγράφοντας μια χρέωση στον λογαριασμό μετρητών και μια πίστωση στον πληρωτέο λογαριασμό ομολόγων του ισολογισμού. Οι τόκοι αποσβένονται επίσης κατά τη διάρκεια ζωής του ομολόγου.
Με τα ομόλογα premium, η πώληση του ομολόγου αφαιρείται από τον πληρωτέο λογαριασμό ομολόγων και προστίθεται στο λογαριασμό εξόδων τόκων ομολόγων του ισολογισμού. Όταν το ομόλογο λήξει, ο επενδυτής διεκδικεί την ονομαστική αξία του ομολόγου. Στη συνέχεια, η εταιρεία καταγράφει τα έξοδα τόκων με τον ίδιο τρόπο όπως όταν ένα ομόλογο εξαγοράζεται στην ονομαστική αξία.