Τι είναι η λογιστική παραγώγων;

Η λογιστική παραγώγων είναι ένα σύνολο λογιστικών αρχών που εφαρμόζονται σε ορισμένες επιχειρηματικές συναλλαγές. Οι αρχές ισχύουν κυρίως για στοιχεία που είτε είναι ενσωματωμένα ως μέρος ενός μεγαλύτερου συμβολαίου είτε ως χρηματοοικονομικού μέσου που χρησιμοποιείται για δραστηριότητες αντιστάθμισης κινδύνου. Οι κανόνες που ισχύουν στη λογιστική των παραγώγων περιλαμβάνουν την αλλαγή της εύλογης αξίας για να ταιριάζει με την αγορά όταν προσδιορίζονται ως έκθεση αντιστάθμισης κινδύνου, την αναγνώριση μεταβλητών ταμειακών ροών από παράγωγα και τα παράγωγα που προσδιορίζονται ως έκθεση αντιστάθμισης σε ξένο νόμισμα. Ο σκοπός της λογιστικής παραγώγων είναι η ακριβής αποτίμηση του στοιχείου για χρηματοοικονομική αναφορά. Η αλλαγή της εύλογης αξίας των παραγώγων μπορεί να είναι απαραίτητο κέρδος ή ζημία έναντι των κερδών.

Μια αντιστάθμιση εύλογης αξίας προκύπτει όταν μια εταιρεία προσδιορίζει παράγωγα που αναγνωρίζουν αλλαγές στην εύλογη αξία ενός περιουσιακού στοιχείου, υποχρέωσης ή σταθερής δέσμευσης. Τα κέρδη και οι ζημίες από αυτά τα παράγωγα πρέπει να αντιστοιχούν στα κέρδη σε περιόδους μεταβολής και θα πρέπει να αντισταθμίζονται με αντισταθμισμένα στοιχεία, πράγμα που σημαίνει ότι η εταιρεία έχει μετριάσει σωστά ή ακατάλληλα τον κίνδυνο που είναι εγγενής σε μια επιχειρηματική συναλλαγή. Το αποτέλεσμα είναι ότι μια εταιρεία δείχνει την έκταση του τρόπου με τον οποίο μια αντιστάθμιση που έγινε σε ένα συμβόλαιο ή ένα χρηματοοικονομικό μέσο ήταν αναποτελεσματική για τον συμψηφισμό της εύλογης αξίας ενός στοιχείου. Οι εταιρείες συνήθως θέλουν να αντισταθμίσουν τα κέρδη και τις ζημίες για να έχουν μηδενική καθαρή επίδραση στα κέρδη.

Η δεύτερη ταξινόμηση στη λογιστική παραγώγων γίνεται κατά την πρόβλεψη μεταβλητών ταμειακών ροών. Οι εταιρείες πρέπει να αναφέρουν το πραγματικό μέρος από τα κέρδη ή τις ζημίες που σχετίζονται με τα παράγωγα. Τα κέρδη ή οι ζημίες συχνά εμπίπτουν στα άλλα συνολικά έσοδα, διατηρώντας τα εκτός των πραγματικών λειτουργικών κερδών. Ωστόσο, η εταιρεία πρέπει να επαναταξινομήσει τα κέρδη και τις ζημίες, όταν οι προβλεπόμενες συναλλαγές επηρεάζουν πραγματικά τα κέρδη. Το αναποτελεσματικό τμήμα – το κέρδος ή η ζημία – πρέπει στη συνέχεια να αντιστραφεί στα κέρδη, παρόμοια με το πρώτο σενάριο λογιστικής παραγώγων.

Τα παράγωγα σε ξένο νόμισμα έχουν διαφορετική λογιστική αντιμετώπιση. Τα κέρδη ή οι ζημίες πρέπει να εισέρχονται στο λογαριασμό συνολικού εισοδήματος μιας εταιρείας. Αυτή η μεταχείριση αφορά καθαρή επένδυση σε εκμετάλλευση στο εξωτερικό με χρήση ξένου νομίσματος. Οι εταιρείες θα πρέπει να αντιμετωπίζουν αυτές τις επενδύσεις ως μη αναγνωρισμένες σταθερές δεσμεύσεις, αλλιώς γνωστές ως τίτλοι διαθέσιμοι προς πώληση. Οι αντισταθμίσεις ταμειακών ροών στη λογιστική παραγώγων πρέπει να έχουν προσδιορισμό που τοποθετεί την έκθεση σε ξένο νόμισμα έναντι άλλων σε συναλλαγές σε ξένο νόμισμα.

Η λογιστική για τα παράγωγα και οι διάφορες καταστάσεις αντιστάθμισης είναι δύσκολες και πολύπλοκες διαδικασίες. Οι εταιρείες θα πρέπει πάντα να αναζητούν έξω έναν επαγγελματία λογιστή για να διασφαλίσουν ότι ακολουθούν όλους τους κατάλληλους κανόνες. Οι λογιστικοί κανόνες της εύλογης αξίας είναι σημαντικοί σε αυτές τις συναλλαγές. Η υπερεκτίμηση της αξίας των παραγώγων μπορεί να οδηγήσει σε εσφαλμένες οικονομικές καταστάσεις. Αυτό οδηγεί σε κακές ή αναποτελεσματικές αποφάσεις από εσωτερικούς ή εξωτερικούς ενδιαφερόμενους.