Ο αναβαλλόμενος φόρος εισοδήματος προκύπτει όταν υπάρχουν προσωρινές διαφορές μεταξύ του συνολικού εισοδήματος που καταγράφεται στον ισολογισμό μιας εταιρείας και του ποσού του εισοδήματος στο οποίο η εταιρεία πρέπει να πληρώσει φόρους για μια συγκεκριμένη χρονική περίοδο. Η συμπερίληψη αυτών των φόρων στις λογιστικές καταστάσεις μπορεί να βοηθήσει τις εταιρείες να λογιστικοποιήσουν μελλοντικούς φόρους που μπορεί να οφείλουν στους κρατικούς οργανισμούς εσόδων.
Οι αναβαλλόμενοι φόροι εισοδήματος μπορούν να ταξινομηθούν είτε ως υποχρεώσεις είτε ως περιουσιακά στοιχεία. Ένα λογιστικό τμήμα μπορεί να διαχειρίζεται αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις και περιουσιακά στοιχεία με τρόπο που βοηθά στη μεγιστοποίηση του εισοδήματος μιας εταιρείας για λογιστικούς σκοπούς. Επιπλέον, ένας λογιστής μπορεί να επιδιώξει να ελαχιστοποιήσει το εισόδημα της εταιρείας για σκοπούς φορολογικής υποχρέωσης σε ένα δεδομένο φορολογικό έτος.
Οι εταιρείες τεκμηριώνουν αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις και περιουσιακά στοιχεία για διάφορους λόγους. Ένας βασικός λόγος είναι να διασφαλιστεί ότι οι επενδυτές και τα στελέχη και τα διευθυντικά στελέχη της εταιρείας έχουν εκπαιδευτεί σχετικά με τις μελλοντικές φορολογικές επιπτώσεις για την εταιρεία. Επιπλέον, αυτή η τεκμηρίωση επιτρέπει στις εταιρείες να αναφέρουν εύκολα τις αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις και τα περιουσιακά τους στοιχεία.
Ένας λογαριασμός αναβαλλόμενης φορολογίας εισοδήματος εκτιμά το ποσό των μελλοντικών φόρων που θα υπολογιστούν στα έσοδα που έχουν αναγνωριστεί στη λογιστική κατάσταση μιας εταιρείας αλλά που δεν έχουν ακόμη αναγνωριστεί για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος. Σε αυτήν την περίπτωση, το εισόδημα που αποκτάται σε μια λογιστική κατάσταση είναι μεγαλύτερο από το φορολογητέο εισόδημα της εταιρείας για ένα φορολογικό έτος. Ως αποτέλεσμα, τα φορολογικά έξοδα της εταιρείας συνήθως υπερβαίνουν τους πληρωτέους φόρους της.
Για παράδειγμα, μια εταιρεία μπορεί να οφείλει 1,000,000 δολάρια ΗΠΑ (USD) σε φόρους επί του εισοδήματος που αποκτήθηκε. Ωστόσο, λόγω φορολογικών κανονισμών, η εταιρεία ενδέχεται να υποχρεωθεί να πληρώσει μόνο 900,000 $ σε φόρους για το φορολογικό έτος. Το υπόλοιπο εισόδημα $100,000 USD γενικά κατηγοριοποιείται στα βιβλία της εταιρείας ως αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση. Στη συνέχεια, οι φόροι πληρώνονται σε μεταγενέστερη ημερομηνία.
Μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση μπορεί να εισαχθεί στον ισολογισμό μιας εταιρείας προκειμένου να τεκμηριωθεί μια κατάσταση όπου η εταιρεία πιθανότατα θα πραγματοποιήσει μείωση στους μελλοντικούς φόρους εισοδήματος λόγω ενός περιουσιακού στοιχείου. Για να επωφεληθεί από μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση, μια εταιρεία αφαιρεί πρώτα το έξοδο στα λογιστικά της βιβλία. Στη συνέχεια, οι φορολογικές ελαφρύνσεις παρέχονται σε μεταγενέστερη ημερομηνία.
Μια εταιρεία μπορεί, για παράδειγμα, να έχει αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση ύψους $10,000 USD καταχωρισμένη στα βιβλία της. Εάν η εταιρεία κερδίζει $50,000 USD σε εισόδημα πριν από τους φόρους, η εταιρεία μπορεί να αφαιρέσει την αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση $10,000 USD από το συνολικό φορολογητέο εισόδημα. Ως αποτέλεσμα, η εταιρεία υποχρεούται να πληρώσει φόρους μόνο για τα $40,000 USD.