Ulga końcowa to ulga podatkowa dozwolona w Stanach Zjednoczonych przez federalne przepisy podatkowe dla firm, które wydobywają, produkują lub sprzedają złoża naturalne, takie jak ropa naftowa, gaz, minerały lub drewno. Ideą tej ulgi jest to, że właściciele takich firm powinni otrzymać zachęty podatkowe, aby odpokutować uszczuplenie zasobów, które występuje w działalności przedsiębiorstwa.
W pierwszej połowie XX wieku Kongres Stanów Zjednoczonych uchwalił prawa, które pozwalają na zasiłek na uszczuplenie jako sposób na stymulowanie inwestycji w przedsięwzięcia wysokiego ryzyka. Odliczenie to można obliczyć metodą pomniejszania kosztów lub metodą procentową, w zależności od rodzaju branży i wyboru właścicieli firm.
Wykorzystując jako podstawę 16. poprawkę do Konstytucji Stanów Zjednoczonych, która nie zezwala rządowi na opodatkowanie kapitału, Kongres USA ustanowił ulgę ubytkową w ustawie o przychodach z 1913 r. W 1926 r. do ustawy dodano odliczenia procentowe w celu dalszego stymulowania własności takich towarów jak ropa naftowa, gaz i minerały. To, co zaczęło się jako sposób na wzmocnienie tych ryzykownych branż, wkrótce stało się lukratywnym dobrodziejstwem podatkowym dla tych branż.
Ponieważ branże te często wymagają wielu właścicieli jednej firmy, odliczenie odpisu na ubytek może być podzielone. Ci, którzy nie są wyłącznie właścicielami firm zajmujących się depozytami naturalnymi, ale mogą mieć pewne roszczenia do interesu ekonomicznego w firmie, czy to poprzez dzierżawę, czy przez prawa do tantiem, mogą kwalifikować się do odliczenia z tytułu uszczuplenia. Takie postanowienia zwykle znajdują się w odpowiednich umowach.
Jedną z dwóch metod obliczania odpisu z tytułu utraty wartości jest metoda uszczuplenia kosztów. W tej metodzie, znanej również jako amortyzacja, wszelkie pieniądze, które właściciel zainwestuje w inwestycję, są kwotą, która kwalifikuje się do odliczenia. Na przykład płatność w wysokości 5 milionów dolarów amerykańskich (USD) za kontrakt na wycofanie ropy skutkowałaby odliczeniem podatku w wysokości 5 milionów dolarów. Metoda obniżania kosztów jest szczególnie przydatna dla nowych firm.
W metodzie procentowej, zwanej również metodą ustawową, właściciele mają prawo do procentu od dochodu brutto uzyskanego przez firmę. Ta metoda odpisu z tytułu umorzenia może być szczególnie opłacalna dla przedsiębiorstw o ustalonej pozycji, ponieważ mogą one nadal pobierać odliczenie nawet po odzyskaniu wszystkich kosztów początkowych. Stawka procentowa i dostępność metody procentowej zależą od rodzaju branży i praw, które nią rządzą.