Το επίδομα εξάντλησης είναι μια φορολογική έκπτωση που επιτρέπεται στις Ηνωμένες Πολιτείες από την ομοσπονδιακή φορολογική νομοθεσία σε επιχειρήσεις που εξάγουν, παράγουν ή πωλούν φυσικά κοιτάσματα όπως πετρέλαιο, φυσικό αέριο, ορυκτά ή ξυλεία. Η ιδέα πίσω από αυτό το επίδομα είναι ότι θα πρέπει να δοθούν στους ιδιοκτήτες τέτοιων εταιρειών φορολογικά κίνητρα για να εξιλεωθούν για την εξάντληση των πόρων που προκύπτει στη λειτουργία της επιχείρησης.
Στο πρώτο μισό του 20ου αιώνα, το Κογκρέσο των ΗΠΑ ψήφισε νόμους που επιτρέπουν το επίδομα εξάντλησης ως τρόπο τόνωσης των επενδύσεων σε προσπάθειες υψηλού κινδύνου. Αυτή η έκπτωση μπορεί να υπολογιστεί είτε με τη μέθοδο εξάντλησης του κόστους είτε με τη μέθοδο ποσοστιαίας, ανάλογα με τον τύπο του κλάδου και την επιλογή των ιδιοκτητών της επιχείρησης.
Χρησιμοποιώντας τη 16η Τροποποίηση του Συντάγματος των ΗΠΑ, η οποία δεν επιτρέπει στην κυβέρνηση να φορολογεί το κεφάλαιο, ως βάση, το Κογκρέσο των ΗΠΑ δημιούργησε το επίδομα εξάντλησης στον νόμο περί εσόδων του 1913. Το 1926, ποσοστιαίες εκπτώσεις προστέθηκαν στο νόμο για περαιτέρω τόνωση ιδιοκτησία σε εμπορεύματα όπως το πετρέλαιο, το φυσικό αέριο και τα ορυκτά. Αυτό που ξεκίνησε ως τρόπος ενίσχυσης αυτών των ριψοκίνδυνων βιομηχανιών έγινε σύντομα ένα επικερδές φορολογικό πλεονέκτημα για όσους εργάζονται σε αυτούς τους κλάδους.
Δεδομένου ότι αυτοί οι κλάδοι απαιτούν συχνά πολλούς ιδιοκτήτες μιας μεμονωμένης επιχείρησης, η έκπτωση του επιδόματος εξάντλησης μπορεί να χωριστεί. Όσοι δεν κατέχουν αποκλειστικά επιχειρήσεις φυσικών καταθέσεων, αλλά μπορούν να στοιχηματίσουν κάποιο οικονομικό συμφέρον στην επιχείρηση, είτε κατέχοντας μίσθωση είτε μέσω δικαιωμάτων δικαιωμάτων εκμετάλλευσης, μπορεί να είναι επιλέξιμοι για την έκπτωση εξάντλησης. Τέτοιες διατάξεις βρίσκονται συνήθως στα σχετικά συμβόλαια.
Μία από τις δύο μεθόδους υπολογισμού του επιδόματος εξάντλησης είναι η μέθοδος εξάντλησης κόστους. Σε αυτή τη μέθοδο, γνωστή και ως απόσβεση, όσα χρήματα βυθίζεται ένας ιδιοκτήτης στην επένδυση είναι το ποσό που είναι επιλέξιμο να αφαιρεθεί. Για παράδειγμα, μια πληρωμή 5 εκατομμυρίων δολαρίων ΗΠΑ (USD) για σύμβαση απόσυρσης πετρελαίου θα είχε ως αποτέλεσμα έκπτωση φόρου 5 εκατομμυρίων δολαρίων ΗΠΑ. Η μέθοδος μείωσης του κόστους είναι ιδιαίτερα χρήσιμη για νέες επιχειρήσεις.
Στην ποσοστιαία μέθοδο, που ονομάζεται επίσης νόμιμη μέθοδος, οι ιδιοκτήτες δικαιούνται ένα ποσοστό του ακαθάριστου εισοδήματος που κερδίζει η επιχείρηση. Αυτή η μέθοδος επιδόματος εξάντλησης μπορεί να είναι ιδιαίτερα κερδοφόρα για εγκατεστημένες επιχειρήσεις, καθώς ενδέχεται να συνεχίσουν να εισπράττουν την έκπτωση ακόμη και αφού έχουν ανακτήσει όλα τα αρχικά έξοδα. Το ποσοστό του ποσοστού και η διαθεσιμότητα της ποσοστιαίας μεθόδου εξαρτώνται από τον τύπο του κλάδου και τους νόμους που τα διέπουν.