Aktywa to rzecz materialna, która ma wartość pieniężną, taka jak budynek, samochód, komputer lub biblioteczka. Większość aktywów z czasem zużywa się i traci na wartości lub amortyzuje. Jeżeli firma kupuje aktywa, których oczekiwana długość życia przekracza jeden rok, nie może odpisać pełnych kosztów jako wydatków w roku zakupu. Zamiast tego koszt jest naliczany proporcjonalnie przez oczekiwany okres użytkowania elementu, a proporcjonalna kwota jest odliczana jako amortyzacja aktywów.
W rachunkowości składnik aktywów jest amortyzowany inaczej dla rachunku zysków i strat niż dla celów podatku dochodowego. Amortyzacja aktywów do celów biznesowych opiera się na rzeczywistym czasie, w którym firma spodziewa się korzystać z przedmiotu, podczas gdy amortyzacja do celów podatkowych wykorzystuje ustaloną oczekiwaną długość życia opartą na klasie nieruchomości i określoną przez rządowy organ podatkowy. Na przykład firma może kupić samochód, którego zamierza używać tylko przez trzy lata, więc amortyzacja aktywów zostanie rozłożona na trzy lata w rachunku zysków i strat. Kod podatkowy może jednak wymagać amortyzacji pojazdu przez okres pięciu lat, więc przy sporządzaniu formularzy podatkowych stosuje się inne obliczenia.
Amortyzację aktywów można obliczyć metodą liniową lub inną zatwierdzoną metodą przyspieszoną. Linia prosta jest stosunkowo prosta do obliczenia; koszt przedmiotu jest dzielony przez przewidywaną liczbę lat, a co roku pobierana jest taka sama kwota amortyzacji lub potrącenia kosztów. Korzystając z tej metody, przedmiot, który kosztuje 5000 dolarów amerykańskich (USD) i ma oczekiwany okres użytkowania wynoszący pięć lat, zostanie odliczony lub amortyzowany według stawki 1000 USD rocznie. Jeśli przedmiot zostanie zakupiony lub oddany do użytku w innym czasie niż pierwszy rok, należy dokonać korekty w pierwszym i ostatnim roku życia aktywów.
Przyspieszone formy amortyzacji opierają się na ustalonych formułach lub wykresach i są często zmieniane przez organy ustawodawcze. W czasach dobrej koniunktury gospodarczej dopuszczalna wielkość przyspieszenia może zostać zmniejszona, a oczekiwana długość życia danej klasy aktywów może zostać wydłużona. Podczas pogorszenia koniunktury gospodarczej rządy mogą zwiększyć wysokość dopuszczalnej początkowej amortyzacji i skrócić oczekiwaną długość życia klasy, aby zachęcić przedsiębiorstwa do zwiększenia wydatków na aktywa majątkowe.
W USA można odliczyć cały koszt aktywów, podczas gdy Wielka Brytania i Kanada przypisują wartość odzysku do przedmiotu, którego nie można odliczyć. Jeśli samochód kosztuje 10,000 1,500 USD i ma wartość powypadkową 8,500 USD, amortyzacja aktywów będzie w tych krajach ograniczona do XNUMX USD. Zarówno Kanada, jak i Stany Zjednoczone dopuszczają amortyzację jako odliczenie od podatku dochodowego. W Wielkiej Brytanii amortyzacja jest obliczana wyłącznie w celu określenia wartości netto firmy. Amortyzacja jest dodawana z powrotem do zysku netto dla celów podatkowych, a procent kosztu, zwany odpisem kapitałowym, jest odliczany przy zeznaniu.
Kalkulacja amortyzacji aktywów nieruchomości jest inna i nie opiera się na koszcie całej nieruchomości. Powszechne założenie jest takie, że grunt, na którym stoją budynki, będzie trwał wiecznie, a zatem nie jest dozwolona amortyzacja. Konstrukcje jednak z czasem się zużyją i trzeba będzie je odnowić lub wymienić. Aby obliczyć amortyzację aktywów w nieruchomościach, większość krajów wymaga odliczenia wartości gruntu od całkowitej ceny zakupu w celu obliczenia części przypisanej do struktur, które można amortyzować.