Koszt odsetek od obligacji to płatności odsetek, które emitent obligacji dokonuje na rzecz posiadaczy obligacji. W celu pozyskania finansowania lub kapitału, spółka, gmina, stan, powiat lub rząd federalny może wyemitować obligacje. Inwestorzy kupują obligację, która wpłaca pieniądze, które jednostka wykorzystuje na swoje potrzeby kapitałowe. W zamian nabywcy obligacji zarabiają odsetki. Odsetki te są kosztem podmiotu, który sprzedał obligację.
Innymi słowy, kiedy firma emituje obligacje, działa jako pożyczkobiorca. Kiedy osoba fizyczna lub inwestor kupuje obligacje, działają jako pożyczkodawcy. Tak jak każdy pożyczkobiorca jest zobowiązany do zapłaty odsetek od pożyczki, w tym przypadku agencja rządowa lub firma pożyczająca pieniądze jest zobowiązana do zapłaty odsetek od obligacji.
Spółki, agencje rządowe lub emitent obligacji rejestrują wypłaty odsetek od obligacji w bilansie ksiąg rachunkowych. Sposób księgowania kosztów odsetek od obligacji zależy od początkowej emisji obligacji. Opcje emisji obligacji obejmują wartość nominalną, dyskonto lub premię.
Kiedy obligacja jest sprzedawana inwestorom po wartości nominalnej, nabywca obligacji płaci cenę, jaką jest warta obligacja. Na przykład w przypadku 5-letniej obligacji o wartości 100,000 10 dolarów amerykańskich (USD), której oprocentowanie wynosi 10%, nabywca obligacji płaci wartość nominalną. Spółka rejestruje emisję obligacji w sekcji pasywów bilansu. Firma obciąża kosztami odsetek za wypłatę odsetek w wysokości 10,000% i uznaje narosłe odsetki należne za ten sam koszt odsetek od obligacji w wysokości 10,000 XNUMX USD. Kiedy firma dokonuje płatności odsetek, rachunek naliczonych odsetek jest obciążany, a rachunek gotówkowy jest uznawany, w obu przypadkach w wysokości XNUMX XNUMX USD.
Kiedy obligacje są sprzedawane z dyskontem, kupujący płaci mniej niż wartość nominalna obligacji. Na przykład obligacja o wartości 10,000 2 USD z 9,800% rabatem jest sprzedawana za 10,000 2,000 USD. Kupujący wykupuje jednak obligację w dniu jej wykupu za pełną wartość nominalną XNUMX XNUMX USD. Kiedy firmy rejestrują sprzedaż obligacji, obciążają rachunek pieniężny wartością dyskonta i uznają rachunek zobowiązań z tytułu obligacji w bilansie tą samą kwotą. Aby wskazać cenę dyskontową, zanotuj dyskonto poprzez potrącenie kosztów odsetek od obligacji w wysokości XNUMX USD i uznanie dyskonta obligacji na tę samą kwotę w sekcji pasywów bilansu.
Kiedy obligacje są sprzedawane z dyskontem, koszt odsetek od obligacji jest amortyzowany przez okres obligacji. Na przykład obligacja 5-letnia amortyzuje koszty odsetek przez okres pięciu lat. Jeśli wypłata odsetek wynosi 2,000 USD, to 400 USD rocznie zostanie przydzielone do kosztów odsetek. Aby to wskazać, firma obciąża dyskonto obligacji i uznaje zobowiązania z tytułu obligacji w bilansie za zamortyzowaną kwotę za ten rok, 400 USD. Firma następnie rejestruje koszty odsetek od obligacji w taki sam sposób, jak w przypadku wykupu obligacji według wartości nominalnej.
Kiedy obligacje sprzedają się z premią, inwestor płaci więcej niż wartość nominalna obligacji. W tym przypadku premia 2% oznacza, że inwestor płaci 102,000 100,000 USD za obligację sprzedaną z premią o wartości nominalnej XNUMX XNUMX USD. Spółki rejestrują sprzedaż obligacji poprzez zaksięgowanie debetu na rachunku pieniężnym i kredytu na koncie zobowiązań z tytułu obligacji bilansu. Koszt odsetek jest również amortyzowany przez okres obowiązywania obligacji.
W przypadku obligacji premiowych sprzedaż obligacji jest odejmowana od rachunku zobowiązań z tytułu obligacji i dodawana do rachunku kosztów odsetek od obligacji w bilansie. Kiedy obligacja dojrzeje, inwestor żąda wartości nominalnej obligacji. Firma następnie rejestruje koszty odsetek w taki sam sposób, jak w przypadku wykupu obligacji według wartości nominalnej.