Zmiana bilansująca to specyficzny termin opisujący zmianę zysku firmy przed opodatkowaniem. Zmiana nazywana jest również saldem lub ulgą kapitałową, w zależności od kraju lub agencji pokrywającej zobowiązanie podatkowe firmy. Celem jest dodanie lub zmniejszenie kwoty podatków, którą firma musi zapłacić. Różnica zazwyczaj dotyczy dużych projektów, inwestycji lub odpisów amortyzacyjnych. W większości przypadków zmiana bilansująca zmniejsza zysk, ponieważ zachęca firmy do inwestowania w gospodarkę kraju.
Firmy, które chcą wydać duże fundusze na zakładanie nowych działów biznesowych lub operacji, zazwyczaj szukają najlepszego stanu lub innej lokalizacji. Ulgi podatkowe i inne zachęty są powszechną metodą stosowaną przez władze lokalne, stanowe lub federalne w celu uzyskania inwestycji z tych firm. Firmy mogą być zmuszone do zgłaszania tych zachęt podatkowych jako zmiany bilansującej w celu prawidłowego rozliczenia korzyści pieniężnych. Zmiana ma ścisły związek z amortyzacją, ponieważ nowe obiekty amortyzują się w ramach naturalnego procesu księgowego. Sama zmiana pojawia się w rachunku zysków i strat firmy po zysku operacyjnym.
Obliczanie zmiany bilansującej niekoniecznie jest procesem standardowym. Firmy mogą otrzymywać różne procenty na podstawie umów lub innych zobowiązań między nimi a agencjami rządowymi. Powszechną metodą obliczania jest jednak obliczenie całkowitej kwoty podatków do zapłacenia przez firmę, tak jakby nie istniała zmiana bilansująca. Na przykład firma pomnoży swój zysk operacyjny przez aktualną stawkę podatku od osób prawnych. Księgowi mnożą następnie zniżkę podatkową dla inwestycji kapitałowej przez bieżący podatek do zapłaty, przy czym ten procent stanowi zmianę bilansującą.
Zapis księgowy jest niezbędny do wprowadzenia zmiany bilansującej do rachunku zysków i strat. Należność z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych to konto bilansowe, co oznacza, że liczby nie pojawią się w rachunku zysków i strat. Zapis księgowy najprawdopodobniej obciąży rachunek zmian bilansujących, aby zmniejszyć obecnie wykazywany dochód firmy. Kredyt trafi na konto bilansowe, które wskazuje zmianę, jaką firma przyjmuje w zakresie należnego podatku od osób prawnych. Amortyzacja, którą raportuje firma, może również wpłynąć na tę wartość.
Odpis kapitałowy to termin ściśle związany ze zmianą bilansowania. Jego zastosowanie i cel są jednak zupełnie inne. Może istnieć określony procent między kosztem składnika aktywów w okresie, w którym firma go kupuje. Odpis amortyzacyjny reprezentuje tę różnicę, która często jest wyższa niż amortyzacja środka trwałego. Firmy muszą zgłaszać tę różnicę zgodnie ze standardowymi zasadami rachunkowości, aby zapewnić uwzględnienie w swoich sprawozdaniach finansowych.