Η φορολογική δέουσα επιμέλεια είναι η διερεύνηση των τρεχουσών και μελλοντικών φορολογικών υποχρεώσεων μιας εταιρείας. Είναι μια πτυχή της συνολικής δέουσας επιμέλειας που διεξάγεται στις συγχωνεύσεις και εξαγορές εταιρειών (Σ&Ε) όταν μια εταιρεία σχεδιάζει να εξαγοράσει μια άλλη ή πολλές εταιρείες σχεδιάζουν να συγχωνευτούν. Η διαδικασία απαιτεί έλεγχο ορισμένων φορολογικών εγγράφων από επαγγελματίες με εξειδικευμένη γνώση του φορολογικού κώδικα των ισχυουσών δικαιοδοσιών.
Η δέουσα επιμέλεια είναι ένα νομικό πρότυπο φροντίδας που απαιτεί από τα μέρη της πώλησης να καταβάλουν κάθε δυνατή προσπάθεια για να καθορίσουν τη νομιμότητα της συναλλαγής. Το πρότυπο βάζει το βάρος στον αγοραστή να διεξάγει διεξοδική έρευνα για να διασφαλίσει ότι λαμβάνει το όφελος της συμφωνίας. Σε εταιρικό πλαίσιο, η δέουσα επιμέλεια ικανοποιεί το καταπιστευτικό καθήκον των αξιωματικών και των διευθυντών να διασφαλίσουν ότι οποιαδήποτε απόφαση θα ληφθεί θα μεγιστοποιήσει την αξία των υφιστάμενων μετόχων. Η ανεπαρκής δέουσα επιμέλεια θα περιορίσει τις νομικές επιλογές μιας εταιρείας εάν αργότερα διαπιστωθεί ότι κάτι δεν πάει καλά με τη συναλλαγή, επειδή θα υπάρχει μια πτυχή της συνεισφερόμενης αμέλειας.
Μια σύνθετη συναλλαγή M&A θα απαιτήσει ξεχωριστές χρηματοοικονομικές, νομικές, λειτουργικές, στρατηγικές και φορολογικές έρευνες της εταιρείας που αποκτάται ή και των δύο εταιρειών σε περίπτωση συγχώνευσης. Κάθε ένας από αυτούς τους τομείς έρευνας θα χειριστεί μια ομάδα είτε λογιστών είτε δικηγόρων, καθώς και η ανώτερη διοίκηση της εξαγοράζουσας εταιρείας. Η φορολογική δέουσα επιμέλεια είναι μια ιδιαίτερα εξαντλητική διαδικασία και μπορεί να διαρκέσει μήνες για να ολοκληρωθεί, ανάλογα με τον αριθμό των δικαιοδοσιών που αφορούν την πώληση.
Η φορολογική ομάδα εξετάζει όλα τα έγγραφα που σχετίζονται με κάθε είδους φορολογική υποχρέωση ή εκτίμηση, συμπεριλαμβανομένων των φόρων εισοδήματος, πωλήσεων, απασχόλησης, κεφαλαίου και δραστηριότητας. Θα ζητήσουν πρόσβαση σε φορολογικές δηλώσεις, οικονομικές καταστάσεις, ελέγχους, ειδοποιήσεις για εκτιμήσεις, φορολογικές αποφάσεις και υπομνήματα για φορολογικά θέματα που έχουν εκδοθεί από προσωπικό και συμβούλους όλα αυτά τα χρόνια. Μετά από επανεξέταση των εγγράφων στο πλαίσιο της ισχύουσας φορολογικής νομοθεσίας, η ομάδα θα συντάξει μια γραπτή έκθεση φορολογικής επιμέλειας στη διοίκηση που θα περιέχει επαγγελματική γνώμη σχετικά με όλες τις φορολογικές υποχρεώσεις και τις πιθανές μελλοντικές επιπτώσεις.
Οι φορολογικές συνέπειες μπορούν να κάνουν ή να σπάσουν μια πώληση. Ακόμη και η πιο απλή πώληση απαιτεί μια ουσιαστική έρευνα που λαμβάνει υπόψη τα διαφορετικά επίπεδα φορολογικής υποχρέωσης, όπως εθνικά, περιφερειακά και τοπικά. Το πεδίο της έρευνας γίνεται εκθετικά πιο περίπλοκο εάν οι εμπλεκόμενες εταιρείες βρίσκονται σε διαφορετικές χώρες ή όταν η εξαγορά της εταιρείας έχει πολλές θυγατρικές. Η φορολογική δέουσα επιμέλεια για τις πολυεθνικές εταιρείες περιλαμβάνει επαγγελματική αξιολόγηση και συμφιλίωση διαφορετικών λογιστικών προτύπων, μεταχείριση εγχώριων έναντι ξένων πηγών εισοδήματος και θέσεις κατάθεσης φορολογικών δηλώσεων, επιπλέον των θεμάτων τιμολόγησης που σχετίζονται με τη μεταβίβαση της κυριότητας.
SmartAsset.