Ο φόρος προστιθέμενης αξίας, μερικές φορές απλά γνωστός ως ΦΠΑ ή φόρος αγαθών και υπηρεσιών, είναι μια μορφή φόρου κατανάλωσης που συχνά επιβάλλεται στα περισσότερα καταναλωτικά προϊόντα. Ένας φόρος αυτού του τύπου θεωρείται έμμεσος φόρος, δεδομένου ότι η είσπραξη του φόρου δεν πραγματοποιείται με μία μόνο οντότητα, αλλά σε διάφορα σημεία της διαδικασίας παραγωγής και διανομής. Ο φορολογικός συντελεστής εξαρτάται από το πόσο αυξάνεται η αξία ενός προϊόντος σε κάθε κατάσταση της παραγωγικής διαδικασίας. Ενώ κάθε καταναλωτής που αγοράζει ένα προϊόν κατά τις διαδικασίες παραγωγής και διανομής υποχρεούται να πληρώσει φόρο προστιθέμενης αξίας για το προϊόν, σε όλους τους φορολογούμενους, εκτός από τον τελικό καταναλωτή, ενδέχεται να επιστραφεί ο ΦΠΑ. Με αυτόν τον τρόπο, μόνο ο καταναλωτής που αγοράζει το προϊόν τελευταίος, και δεν το πουλάει σε άλλον, πληρώνει τον φόρο ΦΠΑ χωρίς δυνατότητα επιστροφής.
Κοινά χαρακτηριστικά
Η κατανόηση του τρόπου λειτουργίας ενός φόρου ΦΠΑ περιλαμβάνει την αναγνώριση ότι οποιοδήποτε προϊόν θα περάσει από διάφορα στάδια ή φάσεις κατά τη διαδικασία κατασκευής, καθώς και κατά τη διάρκεια της διανομής. Η φορολογία λαμβάνει χώρα σε καθένα από αυτά τα στάδια, με βάση τη θεωρία ότι υπάρχει κάποια προστιθέμενη αξία στο προϊόν καθώς κινείται στη διαδικασία. Τυχόν φόροι που έχουν ήδη υπολογιστεί και πληρωθεί αφαιρούνται από την εκχωρηθείσα αξία, η οποία δημιουργεί ένα κλιμακωτό αποτέλεσμα καθώς το προϊόν συνεχίζει να κινείται στη διαδικασία παραγωγής. Τελικά, το τελικό υπόλοιπο του φόρου ΦΠΑ πληρώνεται από τον καταναλωτή που αγοράζει και χρησιμοποιεί το τελικό αγαθό ή υπηρεσία.
Ουσιαστικά, εκτός από τους φόρους που καταβάλλονται κατά την αγορά αγαθών, στο πλαίσιο ενός συστήματος ΦΠΑ, κάθε προστιθέμενη αξία που κερδίζει ο αρχικός αγοραστής πουλώντας αργότερα το προϊόν φορολογείται επίσης κατά την πώληση του προϊόντος. Για παράδειγμα, εάν ένας παραγωγός αγοράσει νήμα από έναν κατασκευαστή και το μετατρέψει σε πουλόβερ, έχει προστιθέμενη αξία σε αυτό το προϊόν. Ο παραγωγός, με τη σειρά του, πουλά τα πουλόβερ σε έναν λιανοπωλητή. Ο αρχικός κατασκευαστής πρέπει να πληρώσει φόρο ΦΠΑ όταν πουλά το νήμα στον παραγωγό, ένα ποσοστό της διαφοράς μεταξύ του τι αγόρασε τις πρώτες ύλες και της τιμής στην οποία πούλησε το νήμα.
Όταν ο παραγωγός πουλάει τα πουλόβερ, πληρώνει ΦΠΑ στη διαφορά μεταξύ της τιμής για την οποία αγόρασε το νήμα και της τιμής στην οποία πούλησε τα τελικά προϊόντα, αλλά συνήθως πιστώνεται για τον φόρο που έχει ήδη καταβάλει ο κατασκευαστής. Όταν ο λιανοπωλητής πουλάει τα αγαθά, πιστώνονται οι φόροι που καταβλήθηκαν τόσο από τον κατασκευαστή όσο και από τον παραγωγό από τον ΦΠΑ που οφείλει. Όλοι αυτοί οι φόροι συνήθως μετακυλίονται στον καταναλωτή στην τελική τιμή.
Ένα σύστημα ΦΠΑ είναι ένα κοινό μέρος των φορολογικών δομών πολλών εθνών, ιδιαίτερα στην Ευρώπη. Με τους φόρους που υπολογίζονται σε κάθε φάση της παραγωγικής διαδικασίας, είναι σημαντικό για κάθε προμηθευτή που εμπλέκεται στη διαδικασία να υπολογίζει και να πληρώνει σωστά τον φόρο προστιθέμενης αξίας. Για παράδειγμα, μια εταιρεία που παράγει χυμούς φρούτων θα πλήρωνε ΦΠΑ, αλλά ο συντελεστής της μπορεί να μειωθεί από το ποσό των φόρων που κατέβαλε η φάρμα που παρήγαγε τα ωμά φρούτα. Ως αποτέλεσμα, καμία οντότητα δεν πληρώνει τελικά όλους τους φόρους που σχετίζονται με τον κύκλο παραγωγής. Αντίθετα, ο τελικός καταναλωτής πληρώνει το μεγαλύτερο μέρος του φόρου, καθώς οι προηγούμενοι φορολογούμενοι είναι πιθανότατα επιλέξιμοι για επιστροφή χρημάτων.
Υπέρ και κατά
Ορισμένοι αμφισβήτησαν τον αντίκτυπο του συστήματος φόρου προστιθέμενης αξίας στη γενική οικονομία. Αν και δεν υπάρχει αμφιβολία ότι η διαδικασία παράγει έσοδα που μπορούν να χρησιμοποιηθούν σωστά από τις κυβερνήσεις, υπάρχει κάποια ανησυχία ότι η επιβολή του φόρου σε κάθε στάδιο της παραγωγής δημιουργεί επιβάρυνση στους προμηθευτές και τους κατασκευαστές που μπορεί τελικά να ελαχιστοποιήσει την ικανότητά τους να επεκταθούν επιχειρήσεις, προσλαμβάνουν επιπλέον υπαλλήλους και συμβάλλουν άμεσα στην υγεία της οικονομίας. Οι υποστηρικτές του φόρου σημειώνουν ότι η κλιμακωτή επίδραση της φορολογικής δομής κάνει ακριβώς το αντίθετο, καθιστώντας δυνατή την κατανομή της φορολογικής επιβάρυνσης με όλους όσους εμπλέκονται στην παραγωγική διαδικασία και όχι μόνο με την οντότητα που κατέχει και πουλά το τελικό προϊόν.