Rezerwa na straty kredytowe to pozycja w rachunku zysków i strat banku, która uwzględnia straty poniesione, gdy osoby lub podmioty pożyczające od banku nie spłacają swoich kredytów. Nie jest to wydatek gotówkowy, a raczej opłata doliczana do zarobków banku w celu odszkodowania za takie straty. Korzystając z rezerwy na straty kredytowe, bank upewnia się, że posiada wystarczającą ilość kapitału, aby przetrwać niespłacone pożyczki. Kwota rezerwy powinna być proporcjonalna do ryzyka kredytów, które zaoferował bank i ogólnej siły gospodarki.
Jest wysoce nieprawdopodobne, aby bank mógł oferować swoim klientom szeroką gamę pożyczek bez sytuacji, w której niektórzy z nich nie spłacają części lub całości swoich kredytów. Banki rozumieją, że niewielki procent ich klientów nie spłaci ich lub być może spłaci w wolniejszym tempie, niż pierwotnie przewidziano. Aby uwzględnić te okoliczności, banki włączają do rachunku zysków i strat rezerwę na straty kredytowe, która jest ujemnym obciążeniem dochodów przed opodatkowaniem, mającym zasymulować finansowe uderzenie tych niespłaconych kredytów.
Banki wykorzystują swoje doświadczenie na rynku, aby określić, jaką część rezerwy na straty kredytowe powinny uwzględnić w swojej księgowości. Na przykład Bank A spodziewa się pożyczyć około 1,000,000 2 20,000 dolarów amerykańskich (USD) w danym roku. Z dotychczasowych doświadczeń wynika, że średnio około 2 proc. kredytów, które wcześniej oferował bank, nie zostało spłaconych. W takim przypadku bank może uwzględnić w rachunku zysków i strat rezerwę w wysokości 1,000,000 XNUMX USD, co stanowi XNUMX procent z XNUMX XNUMX XNUMX USD, aby przygotować się na spodziewane straty.
Powyższy przykład jest uproszczony i większość banków będzie musiała wziąć pod uwagę wiele innych czynników przy ustalaniu swojej rezerwy na straty kredytowe. Jeżeli bank ma w zwyczaju udzielać ryzykownych kredytów, powinien mieć dość wysoką rezerwę na uzupełnianie rezerw w przypadku wielokrotnego niewykonania zobowiązania. Z drugiej strony bank, który jest szczególnie konserwatywny w stosunku do oferowanych przez siebie rodzajów kredytów i klientów, do których te kredyty przyciągają, nie musi mieć relatywnie wysokiej rezerwy.
Ponadto panujący klimat gospodarczy może również wpływać na to, ile bank potrzebuje na zabezpieczenie strat kredytowych. Kiedy bank rezygnuje z otrzymania spłaty kredytu, nazywa się to obciążeniem. Po okresie recesji banki często otrzymują płatności za te umarzane kredyty, gdy gospodarka się ożywia, a kredytobiorcy zaczynają odzyskiwać równowagę finansową. Te odzyskane kredyty mogą zostać wykorzystane do wzmocnienia rezerw banku na straty kredytowe i umożliwienia bardziej agresywnej akcji kredytowej.