Η λογιστική αναφέρει όλη τη δραστηριότητα σε μια επιχείρηση, τοποθετώντας μια χρηματική αξία σε πολλές διαφορετικές συναλλαγές που πραγματοποιούνται σε συχνή βάση. Οι λογιστές ταξινομούν τις συναλλαγές με πολλούς διαφορετικούς τρόπους, με μια ημικοινή συναλλαγή να είναι ένα εξαιρετικό στοιχείο. Αυτό το στοιχείο είναι ειδική ή όχι μια συνήθης δραστηριότητα σε μια επιχείρηση. Ωστόσο, εξακολουθεί να χρειάζεται εκπροσώπηση στις οικονομικές καταστάσεις. Παραδείγματα έκτακτων ειδών περιλαμβάνουν κόστη αναδιάρθρωσης, κέρδη από πωλήσεις και ασυνήθιστα κέρδη ή ζημίες από διαφορετικές δραστηριότητες. Τα εθνικά λογιστικά πρότυπα απαιτούν τη συμπερίληψη αυτών των στοιχείων στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων ή στον ισολογισμό μιας εταιρείας.
Οι εταιρείες αναφέρουν την κανονική επιχειρηματική δραστηριότητα στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων, η οποία αναφέρει τα έσοδα, το κόστος πωληθέντων αγαθών και τα έξοδα μιας εταιρείας. Το αποτέλεσμα αυτών των στοιχείων είναι το καθαρό κέρδος που προκύπτει από τις τακτικές επιχειρηματικές δραστηριότητες. Ένα εξαιρετικό στοιχείο που εμφανίζεται στη δήλωση μπορεί να έχει τη δική του ενότητα ακριβώς κάτω από τη γραμμή λειτουργικού κέρδους. Η ειδική ενότητα επιτρέπει στους χρήστες της κατάστασης λογαριασμού αποτελεσμάτων να κατανοήσουν γιατί μια εταιρεία κέρδισε ή έχασε περισσότερα χρήματα από τα αναμενόμενα από τις επιχειρηματικές της δραστηριότητες. Κάθε εξαιρετικό στοιχείο έχει τη δική του γραμμή σε αυτήν την ενότητα της κατάστασης λογαριασμού αποτελεσμάτων, με ορισμένες ενέργειες ή στοιχεία που επηρεάζουν και τον ισολογισμό, ανάλογα με τη συναλλαγή.
Είναι καλύτερο να κατανοήσετε όλους τους τύπους γενικών εξαιρετικών κατηγοριών στοιχείων που μπορεί να περιλαμβάνονται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων μιας εταιρείας. Το κόστος αναδιάρθρωσης προκύπτει όταν μια εταιρεία κάνει σημαντικές αλλαγές στις τρέχουσες δραστηριότητες. Για παράδειγμα, η αλλαγή μεθόδων παραγωγής με συνολικό τρόπο οδηγεί γενικά σε κόστος αναδιάρθρωσης. Ένα στοιχείο που σχετίζεται στενά με το κόστος αναδιάρθρωσης είναι το κέρδος ή η ζημία από τη διάθεση ενός περιουσιακού στοιχείου. Όταν μια εταιρεία αφαιρεί ένα σημαντικό κομμάτι εξοπλισμού από τη διαδικασία παραγωγής της, πουλά το αντικείμενο για κέρδος ή σκραπ και καταγράφει το κέρδος ή τη ζημία στα οικονομικά της στοιχεία.
Ασυνήθιστα κέρδη και ζημίες εμφανίζονται όταν μια εταιρεία ασκεί μια δραστηριότητα που δεν αντιπροσωπεύει κανονικές επιχειρηματικές πωλήσεις. Για παράδειγμα, η πώληση μεγάλου μέρους του αποθέματος που η εταιρεία δεν θα πουλά πλέον μπορεί να είναι ένα εξαιρετικό είδος. Αυτό είναι εξαιρετικό γιατί είναι μια εφάπαξ πώληση που μπορεί να γίνει σε διανομέα ή άλλη εταιρεία — βασικά, σε έναν μη τυπικό πελάτη. Όταν μια εταιρεία ρευστοποιεί τα αποθέματά της, σημαίνει ότι η εταιρεία δεν πρόκειται ή δεν σχεδιάζει να παραμείνει σε έναν συγκεκριμένο κλάδο. Η πλήρης εκκαθάριση αντιπροσωπεύει ένα εφάπαξ κέρδος ή ζημία που η εταιρεία δεν αναμένει να πραγματοποιήσει δεύτερη φορά.