Σε μια προσπάθεια να διασφαλιστεί ότι οι φορολογούμενοι δεν προστατεύουν το εισόδημα από επενδύσεις από φόρους τοποθετώντας επενδύσεις με το όνομα ανήλικου τέκνου, οι φορολογικοί νόμοι στις Ηνωμένες Πολιτείες άλλαξαν, δημιουργώντας ειδική μεταχείριση για το εισόδημα από επενδύσεις ανηλίκου. Εάν το εισόδημα υπερβαίνει ένα ορισμένο όριο, τότε ένα μέρος του φορολογείται με τον υψηλότερο φορολογικό συντελεστή του γονέα. Αυτός ο επενδυτικός φόρος έχει γίνει γνωστός ως φόρος για παιδιά.
Το πρώτο βήμα για να καθοριστεί εάν ένα παιδί πληροί τα προσόντα για τον παιδικό φόρο είναι ο υπολογισμός του εισοδήματός του από τις επενδύσεις του. Σε αυτήν την κατάσταση, όλοι οι τόκοι, τα μερίσματα, τα κέρδη κεφαλαίου, τα ενοίκια και τα δικαιώματα πληρούν τις προϋποθέσεις ως εισόδημα από επενδύσεις. Εάν το παιδί λαμβάνει φορολογητέα κοινωνική ασφάλιση, προσόδους ή συντάξεις ως δικαιούχος καταπιστεύματος, θα περιλαμβάνεται και αυτό το εισόδημα. Εάν το σύνολο αυτών υπερβαίνει ένα καθορισμένο ποσό, τότε αυτός ή αυτή πληροί την πρώτη απαίτηση για φορολογική υποχρέωση για το παιδί.
Το επόμενο βήμα είναι να δούμε αν το παιδί πληροί τα προσόντα ηλικίας και υποστήριξης. Αρχικά, ο φόρος για παιδιά ίσχυε μόνο για παιδιά κάτω των 18 ετών, αλλά αργότερα επεκτάθηκε για να συμπεριλάβει παιδιά ηλικίας 18 ετών που δεν παρέχουν πάνω από το μισό της υποστήριξής τους, καθώς και παιδιά ηλικίας μεταξύ 19 και 24 ετών που είναι φοιτητές πλήρους φοίτησης και δεν παρέχουν πάνω από το ήμισυ της υποστήριξής τους. Εάν ένα παιδί παρέχει το μεγαλύτερο μέρος της δικής του υποστήριξης ή εάν είναι παντρεμένο και υποβάλλει κοινή δήλωση με έναν σύζυγο, τότε αποκλείεται από τους φορολογικούς κανόνες για τα παιδιά. Αυτός ο φόρος ισχύει μόνο για παιδιά με τουλάχιστον έναν εν ζωή γονέα. τα ορφανά δεν υπόκεινται στον φόρο παιδιών.
Για να προσδιοριστεί ποιος ήταν ο κύριος πάροχος για ένα παιδί, είναι απαραίτητο να εξακριβωθεί το πλήρες κόστος της υποστήριξής του για το συγκεκριμένο ημερολογιακό έτος. Η υποστήριξη περιλαμβάνει όλα τα χρήματα που δαπανώνται για διαμονή, φαγητό, ρούχα, αναψυχή, μεταφορές και εκπαίδευση. Εάν ένα παιδί μένει στο σπίτι, τότε τα έξοδα διαμονής του είναι ένα ποσοστό της αξίας ενοικίασης του σπιτιού και των υπηρεσιών κοινής ωφέλειας. Για παράδειγμα, εάν μια τετραμελής οικογένεια ζει σε ένα σπίτι που θα ενοικίαζε για 1000 δολάρια ΗΠΑ (USD) το μήνα, τότε το τμήμα του παιδιού στο κόστος διαμονής θα είναι 250 $ USD ανά μήνα, συν το ένα τέταρτο των λογαριασμών κοινής ωφέλειας. Τυχόν υποτροφίες που λαμβάνει ένας φοιτητής πλήρους φοίτησης δεν θεωρούνται υποστήριξη για κανένα από τα μέρη, ούτε τα κέρδη του παιδιού που έχει τοποθετήσει σε λογαριασμό ταμιευτηρίου.
Εάν το παιδί θεωρείται υπόχρεο για τον παιδικό φόρο, τότε πρέπει να καταθέσει το έντυπο 8615 της Υπηρεσίας Εσωτερικών Εσόδων (IRS). Παρέχονται διάφορα φύλλα εργασίας για τον προσδιορισμό του φορολογητέου εισοδήματος του παιδιού, καθώς και της φορολογικής κατηγορίας του γονέα του. Ένα παιδί επιτρέπεται να φορολογείται για ένα μικρό μέρος του εισοδήματός του από επενδύσεις στο φορολογικό του επίπεδο, ενώ το υπόλοιπο φορολογείται σε επίπεδο γονέα, υπό τον όρο ότι ο γονέας βρίσκεται σε υψηλότερο φορολογικό κλιμάκιο. Εάν το παιδί βρίσκεται στην υψηλότερη κατηγορία, τότε όλο το εισόδημά του θα φορολογηθεί με αυτόν τον υψηλότερο συντελεστή.
Εάν οι γονείς του παιδιού είναι παντρεμένοι και υποβάλλουν κοινή δήλωση, το κοινό εισόδημά τους χρησιμοποιείται σε αυτό το έντυπο. Εάν οι γονείς είναι παντρεμένοι αλλά υποβάλλουν χωριστή αίτηση, τότε χρησιμοποιείται ο γονέας με το υψηλότερο εισόδημα. Σε περίπτωση μονογονέα ή διαζευγμένου γονέα, για το έντυπο απαιτείται το εισόδημα του γονέα που έχει την επιμέλεια. Τα πράγματα γίνονται ακόμη πιο περίπλοκα εάν ο γονέας που έχει την επιμέλεια έχει ξαναπαντρευτεί. Εάν καταθέσει από κοινού με τη νέα του σύζυγο, διεκδικείται το κοινό εισόδημα και εάν καταθέσει χωριστά, χρησιμοποιείται το εισόδημα του υψηλότερου συζύγου, ακόμη και αν το άτομο αυτό δεν είναι ο βιολογικός γονέας του τέκνου.